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第三节 税款征收 　　一、税款征收方式 　　1.税款的征收方式 　　(1)查账征收 　　适合于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。 　　(2)查定征收 　　适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。 　　(3)查验征收 　　适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。 　　(4)定期定额征收 　　适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业)。来源:北京安通学校 　　2.税款的缴纳方 　　(1)纳税人直接向国库经收处缴纳; 　　(2)税务机关自收税款并办理入库手续; 　　(3)代扣代缴; 　　(4)代收代缴; 　　(5)委托代征; 　　(6)其他方式(如利用网络、用IC卡纳税以及邮寄纳税)。 　　二、税款征收措施 　　(一)核定应纳税额 　　1.税务机关有权核定应纳税额的情形(2008年单选题) 　　(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; 　　(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的; 　　(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的; 　　(4)虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的; 　　(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的; 　　(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。来源:北京安通学校 　　【例题1?单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是( )。(2008年) 　　A.采取税收保全措施 　　B.责令提供纳税担保 　　C.税务人员到酒店直接征收税款 　　D.核定其应纳税额 　　【答案】D 　　【解析】发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。 　　2.核定应纳税额的方法 　　(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定; 　　(2)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定; 　　(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定; 　　(4)按照其他合理方法核定。 　　当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 　　3.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。来源:北京安通学校 　　(二)责令缴纳、加收滞纳金(2007年单选题、2011年单选题) 　　1.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 　　2.加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。 　　【例题?单选题】某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期;从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是( )元。(2011年) 　　A.60000×0.5‰×15=450 　　B.(60000+4200)×0.5‰×15=481.5 　　C.60000×0.5‰×30=900 　　D.(60000+4200)×0.5‰×30=963 　　【答案】B 　　【解析】纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。在本题中，8月份应缴纳的营业税、城建税应当最晚于9月15日缴纳，该公司实际缴纳税款的日期为9月30日，滞纳天数为15天，应缴纳的滞纳金=(6000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)。 　　(三)责令提供纳税担保 　　1.适用纳税担保的情形 　　(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人提供纳税担保的。来源:北