2014年决算报表编制问题案例.docVIP

2014年决算报表编制问题 1、决算报表分主表、附表（财政部确定）和省补表（省财政厅添加）。填报顺序为先主表、后附表，再省补表。个别附表与省补表内容重复。 2、决算报表有几个内容必须与上年衔接：一个是本年“事业单位事业基金增减情况变动表”、“财政专户管理资金收入支出决算表”、“政府基金预算财政拨款收入支出决算表”、“一般预算财政拨款收入支出决算表”、“行政事业类项目收入支出决算表”、“收入支出决算表”。这几张表中的“年初结余数”都是上年报表的“年末结余数”，要从上年报表中取数；这几张表中，都要求手工编制，其中“一般预算财政拨款收入支出决算表”最重要，因为这张表的收入数就是你与财政局国库集中支付系统预算执行核对的决算数，只有这个数能与财政决算指标对上，才能考虑其他报表数据的合理性。 第二个是“资产负债表”、“资产情况表”，这两张表的“年初数”都是上报表的“年末结余数”，要从上年报表中取数，而且这两张表中的“事业基金或结余数”要与“收入支出决算表”中的“转入事业基金数”、“事业基金增减情况变动表”相等。还有“基本数字表”、“机构人员情况表”也从上上年数据中引入。 3、编表顺序：先编制支出明细表，后编制收入表。首先编制“一般预算（公共）财政拨款基本支出决算明细表”、“一般预算（公共）财政拨款项目支出决算明细表”、“政府基金财政拨款基本支出决算明细表”和“政府基金财政拨款项目支出决算明细表”，这四张表是最基本的决算报表，是形成预算内收入支出决表的基础；然后编制“一般预算（公共）财政拨款收入支出决算表”，此表需要手工编制。其次，编制“财政专户管理资金收入支出决算表”、“行政事业类项目收入支出决算表”。最后，根据前面编制好的几张“预算内、政府基金基本支出明细表和项目支出明细表”（注“财政专户管理资金的基本支出和项目支出无明细表”，只有汇入“基本支出决算明细表和项目支出决算明细表”中的反映数；其他收入、上级补助收入、经营收入的支出也要分解成明细支出，汇入“基本支出和项目支出决算明细表”中。），手工编制“基本支出决算明细表和项目支出决算明细表”。 4、“支出决算表”、“收入决算表”、“收入支出决算表”、“支出决算明细表”都要手工填写；其中，“经营收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”，除“经营收入”和“附属单位上缴收入”、上级补助收入”“需要与“经营支出”和“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”对应在报表反映，“财政拨款收入”、“事业收入”、“其他收入”的支出均在“基本支出或项目支出”中反映，不单独反映；也就是说“经营收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”，收入单列反映，支出只在“支出决算明细表”中反映，不在“基本支出决算明细表”和“项目支出决算明细表”反映；“基本支出决算明细表”和“项目支出决算明细表”之和，小于或等于“支出决算明细表”。一般来说行政事业，是没有“经营收入”、“上级补助收入”和“附属单位上缴收入”，所以填表时要慎重。 5、表间的逻辑关系和核实性关系：逻辑性关系，就是指表与表之间前后的衔接关系，相关的收入、支出名称和数据必须相等或一致；例如，支出明细表中有“退休费”，“基本数字”表中必须出现“退休人员数字”；前面“基本支出明细表”有人员及工资福利支出，后面“基本数字”却无在职人员；前面报表封面是行政，后面资产负债表却填写在事业资产负债表上；前面有“公务用车运行维护费”，后面资产负债表却没有车辆；“其他人员工资福利支出”和“其他商品服务支出”不能超过人员支出和公务支出的20%；有“助学金”支出，必须要有学生人数。报表编制完成后，单审或全审，出现“逻辑性错误”提示，必须逐一修改，直至无错误提示。 “核实性错误”，根据情况分析，需要修改的必须修改，确系实际情况不能修改的，要编写出错说明，并上传到决算表的“上传文档”中。“核实性错误”主要有“人员及工资福利支出”中填写了数据，则必须在“基本数字”中填写人数，且“人员及工资福利支出”除以“基本数字”的人均数不能太大，必须符合工资收入的实际情况； “支出明细表”中有“取暖费”（大于50000元）的对应在“资产情况表”中应有“供暖面积”； “支出明细表”中有“公务用车及维护费”，“资产性况表”中对应要有“小车数字”； “封面代码”如果单位的性质填写为“行政”，则“收入决算表”中不能出现“事业收入——财政专户管理资金”，“基本数字”中不能出现“财政补助开支人员”、“人员机构情况”中“编制人员”必须在“行政编制”中。 “项目支出明细表”中不能出现“人员及福利支出”数和“对个人及家庭补助支出”，如果确实存在支出（符合预算文件的支出规定），则必须在出错说明中注明，否则应调整至“公务地出——劳务费”。 “财政专户管理资金收入支出决算表”预算外本年收支结余应填入“结余分配