内部控制第号发展战略.doc

企业内部控制应用指引 第2号----发展战略 一、发展战略主要内容： 1、为什么要制定和实施发展战略 2、制定与实施发展战略的主要风险 3、如何制定发展战略 4、如何实施发展战略 5、如何实现发展战略转型 一）战略目标： 战略又称为“使命”、“愿景”或是“目的” 。 发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。 1）管理当局设定战略目标，进行战略规划，并为组织确定相关的经营、合规和报告目标。 主体的使命和战略目标一般是稳定的，但是它的战略和许多相关的目标却更多是动态的，并且会随着内部和外部条件的变化而调整。 2）在考虑实现战略目标的备选方式时，管理当局要识别与一系列战略选择相关联的风险，并考虑它们的影响 。 3）企业制定与实施发展战略至少应当关注下列风险： ① 缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。 发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过 度扩张，甚至经营失败。 ③ 发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。 二）为什么要制定和实施发展战略： 第一，发展战略可以为企业找准市场定位。 每一个主体都面临来自外部和内部的一系列风险，确定目标是有效的事项识别、风险评估和风险应对的前提。目标与主体的风险容量相协调，后者决定了主体的风险容限水平。 第二，发展战略是企业执行层行动的指南。 主体层次上的相关目标 ↓ 具体目标 ↙ ↓ ↘ 销 售 生 产 工程设计 第三，发展战略为内部控制设定了最高目标。 促进发展战略实现是内部控制最高层次的目标。它一方面表明，企业内部控制最终所追求的是如何通过强化风险管控促进企业实现发展战略；另一方面也说明，实现发展战略必须通过建立和健全内部控制体系提供保证。 三）如何制定发展战略： 1、要建立和健全发展战略： 1）企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。 战略委员会的主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议，具体包括：对公司的长期发展规划、经营目标、发展方针进行研究并提出建议，对公司涉及产品战略、市场战略、营销战略、研发战略、人才战略等经营战略进行研究并提出建议，对公司重大战略性投资、融资方案进行研究并提出建议，对公司重大资本运作、资产经营项目进行研究并提出建议等。 2）在内部机构中设置专门的部门或指定相关部门，承担战略委员会有关具体工作。 2、要综合分析评价影响发展战略的内外部因素 外部因素——例子包括： 1）与经济有关的因素——事项包括价格变动、资本的可获得性，或者竞争性准人的较低障碍，它们会导致更高或更低的资本成本以及新的竞争者。 2）自然环境因素——事项包括洪水、火灾或地震，它们会导致厂场或建筑物的损失，限制获取原材料，或者人力资本的损失。 3）政治因素—--事项包括采用新的政治议程的政府官员选举，以及新的法律和监管，它们会导致诸如对国外市场的新的开放或限制进入，或者更高或更低的税收。 4）社会因素—事项包括人口统计、社会习俗、家庭结构、对工作、生活的优先考虑的变化，以及恐怖主义活动，它们会导致对产品或服务需求的变化、新的购买场所和人力资源问题，以及生产中断。 5）技术因素—事项包括电子商务的新方式，它会导致数据可取得性的提高、基础结构成本的降低，以及对以技术为基础的服务的需求增加。 内部因素——例子包括： 1）基础结构—事项包括增加用于防护性维护和呼叫中心支持的资本配置，减少设备的停工待料期，以及提高客户满意度。 2）人员—事项包括工作场所的意外事故、欺诈行为以及劳动合同到期，它们会导致失去可利用的人员、货币性或者声誉性的损失以及生产中断。 3）流程——事项包括没有适当变更管理规程的流程修改、流程执行错误以及对外包的客户送达服务缺乏充分的监督，它们会导致丢失市场份额、低效率以及客户的不满和丢失重复性的业务。 4）技术——事项包括增加资源以应对批量变动、安全故障以及潜在的系统停滞，它们会导致订货减少、欺诈性的交易以及不能持续经营业务，区分风险和机会。 5）事项——具有负面影响、正面影响，或者二者兼有： 具有负面影响的事项代表风险，它需要管理当局的评估和应对相应地，风险是一个事项将会发生井对目标的实现产生负面影响的可能性； 具有正面