加强财务改革中审计监督.docVIP

加强财务改革中审计监督近年来，总行为建立适应现代管理要求的新型财务管理模式，提高银行科学理财水平，先后推行了资金集中支付改革、资产管理与预算管理相结合改革、经费预算与资金收付相分离制度改革、经费一体化标准体系改革等一系列改革措施。作为银行经济监督体系重要组成部分的银行内部审计，面临着新的机遇和挑战，在新形势下如何发挥审计职能作用，推动财务改革顺利进行，更好地为提高银行经济效益服务，值得我们深入探讨。 对财务改革加强审计监督的必要性 财务改革过程中出现新情况、新问题近年来多项财务改革同时展开，由于改革涉及的范围广、受制约的因素多、利益调整的力度大，在实施过程中，不可避免地会出现这样那样的矛盾和问题。一是改革措施不配套。目前财务改革的相关配套措施还不完善，如：经费一体化标准体系改革后，需要完善配套的制度用以规范核算质量和风险防范，制订一系列统一的核算办法、操作流程和各项制度。二是改革实施不彻底。对改革中涉及到利益调整的部分，个别单位存在无原则性变通现象，如故意拖延改革进程、对改革要求执行不彻底等。三是改革过程不规范。对改革实施方案的不同理解，导致改革的具体实施过程出现偏差，一定程度上影响了财务改革的均衡发展 财务改革范围广、内容多，存在复杂性近年来实施的财务改革是一个庞大的系统工程，内容上涵盖银行财务业务的多个方面，包括资产、预算、经费、资金管理等；范围上涉及各级的银行单位。尽管改革的实施方案是由总行统一制定的，但各地区行财务改革的组织形式和实施步骤也会有所不同 财务改革给审计工作带来一定影响改革后财务工作的管理方法、业务流程均发生了变化，对审计工作也产生了一定的影响，主要包括：一是开拓了新的审计领域。作为银行经济监督的主要形式，对财务改革进行审计监督是银行内部审计的职能任务，审计人员责无旁贷。二是增加了审计内容。在常规审计项目中，不同程度地涉及到了财务改革后新增加的审计内容，如资产预算的编制、电子银行业务的审查等。三是增大了审计风险。提高财务业务的信息化水平是财务改革实施的主要手段之一，而现阶段审计业务信息化水平发展的不均衡将制约审计监督的效力，从而增大审计风险 财务改革审计监督的主要内容 审查财务改革过程的合法性主要内容包括：财务改革的方式和方法是否按照上级有关部门的授权进行；有关部门制定的实施方案能否保证改革工作的顺利进行；程序和所采取的步骤是否符合有关要求；财务改革过程的透明度如何，是否贯彻公开、公正和公平的原则；财务改革过程是否按照经批准的方案和程序进行等 审查财务改革事项处理的合规性主要内容包括：改革涉及到的会计账务设置和业务流程是否规范合理；电子银行网络设置的安全性是否达到银行的要求；改革过程中涉及到资产的处置是否适当；有关方面对改革过程中的收支事项有无合理的计划和控制；有关支出是否必要，有无超过规定的标准；上级行或部门在改革中有无侵占下级利益等 审查财务改革的效益性除了审查改革中相关事项的程序及其操作之外，审计部门应当更加重视审查改革的效益及其目标的实现。要通过支出和收入(节约)额等历史数据的比较，并考虑通过改变财务业务模式，对财务工作效率和经济效益提高的影响，来综合评价改革的成效。审计部门还要对财务部门在改革过程中履行受托责任的情况做出评价，评价财务部门已进行工作的效益、效率和效果，这些工作的进行是否符合效益最大化的原则，是否实现了效益最大化的目标 对财务改革加强审计监督的措施 明确任务，强化监督，搞好财务改革全程监控第一，事前介入审计，财务改革的前期论证和实施方案的制定是搞好改革工作的关键。改革方案制定后，银行单位就要在方案的框架内展开工作，所以审计部门提前介入改革方案制定就显得非常重要。审计部门要对财务改革的合理性和可行性进行论证，对实施方案的可操作性进行事前审计。应在确保提高经费，保障效益和财务工作效率的前提下，确定合理的改革内容 第二，事中伴随审计，规范改革进程，保证改革效果，确保履行保障职能。审计部门不但要对改革方案的制定进行审计，还要对改革的全过程进行监督。搞好对改革过程的监督，是保证财务改革顺利实施、改革目标完全实现的关键。对各级银行改革实施的计划、组织、调整和验收等环节进行严格把关，防止在改革的过程中出现保障效率降低、效益下降以及其他影响银行建设和管理的问题，使财务改革进程建立在规范、有效的基础上，在改革过程中不出现违规、违纪现象 第三，事后跟踪审计，注重搞好改革效益审计。财务改革效益审计就是对财务改革后产生的经济效益和社会效益等进行综合评价的审计活动，确保财务保障效益的不断提高。财务改革必须是在不影响银行正常运营的前提下提高经济效益，同时兼顾社会效益。财务改革要坚持有利于提高保障质量和管理水平，有利于提高保障效益和减轻各级行负担，有利于