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从应收账款管理想到对人员素质要求中图分类号：F272.9 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-131-01 企业为了稳定自己的销售管道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，在短期回款不可能情况下，不得不向客户提供信用，从而销售商品同时形成了应收账款。应收账款虽然在账面上能够形成大量收人，实际上能够收回的金额由于企业内外部的各种原因要大打折扣。作为企业的流动资产，在偿还期被人无偿占用，势必造成企业的流动资金短缺，影响到企业正常的生产经营活动。要是被拖欠，企业又急需资金不得不想些筹资办法，这样势必会增加企业成本，减少企业利润。在应收账款收回之前，企业的这部分应收账款代表的资产其价值是存在不确定性的，就存在风险，如果企业对这些存在风险的资产没有清晰的认识，那么由应收账款问题引起的经营危机就会潜伏、滋生 为了不降低由应收账款带来的企业经营风险就应该对应收账款管理着重考虑几点：第一，健全内部控制制度，为了帮助企业管理当局防范经营和管理风险、提升公司治理水平，2010年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》系统地从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面阐述了内部控制建立与实施。要建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制和业绩考核机制，让应收账款有制度可遵循。第二，确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。第三，强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。第四，注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。第五，建立科学合理催收机制。由于应收账款的回收必然产生收账成本，而收账政策是否合理，主要依据收账成本与坏账损失用边际分析法进行权衡并予以量化，再结合经济和自身情况来制订合理的收账政策，以最大限度减少坏账损失。当然收账政策也要根据实际情况灵活制定，不能一概而论。一般可采用发函、打电话、面谈、诉诸法律等办法进行催收 做好应收账款管理工作还与人员素质密不可分 首先合同审核部门人员工作及素质要求。企业必须根据自己的实际经营和客户的情况制定合理的信用政策，这需要人员认真作好赊销对象的资信调查，广泛收集有关客户信用状况的资料，做到客户情况属实不虚假，全面反映客户真实状况，不戴有色眼镜看问题，为企业决策层提供完整、准确第一手数据。企业根据自身特点和管理方便设立一个赊销审批制度，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限。不同级别人员把企业利益、长远发展应放在首位根据实际情况及资信情况在职业判定基础上作出审批决定，对于重要、重大事项可启动相关领导集体决策和联签制度 其次销售部门人员工作及素质要求。企业应建立销售回款责任制。销售部门应不定期联合合同审核部门对销售人员进行业务知识培训，明确合同签订责任及赊销风险，制定销售与回款挂钩的考核政策，明确追讨账款不是财务人员责任是销售人员的重任，按合同金额及回款金额对销售人员综合考核，并制作销售合同及回款情况一览表，关注回款动态。销售人员不能以片面的与客户签下合同，为客户提供货物及售后服务来确定销售工作已经完成，而不考虑以后回款情况，应该自己有事前赊销风险意识和事后催款意识，关注签订合同回款情况，做好清收工作。销售人员如有变动，清收工作应做好交接保证其清收工作连续性 再次财务部门人员工作及素质要求。应定期与客户对账，保证双方账务准确性，根据合同及回款情况及时跟踪款项清收并和销售部门及销售人员沟通，以便清理余款，把销售合同与回款紧密联系一起核算销售人员工资奖金，做到一笔合同清收一笔提成一笔。遇到应收账款无法收回，收集客户信用证据，按一定比例提取坏账准备。每年联合销售部门进行应收账款回款情况测算，按应收账款账龄分析提取坏账准备金，以真实反映应收账款实际状况