固定资产及累计折旧审计.docVIP

班级：会计0905 组号：第五组 组长：王伶 执笔:吴博文 姓名 王伶 王柳 吴博文 陈亚 余娇 胡栋 樊舒 刘双 学号 0526 0509 0520 0518 0529 0540 0537 0507 评分 9 9 9.8 9 9 9 9 9 审计目标 （一）固定资产审计目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的余额是否正确； 6、确定固定资产的披露是否恰当。 1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整； 2、确定折旧政策是否恰当； 3、确定累计折旧的年末余额是否正确； 4、确定累计折旧的披露是否恰当。 B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表” （底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。 检查本期增加的固定资产，凭证手续是否齐备，形成抽查记录（底稿见索引C1-5）。 1、通过收集会计政策，获取客户固定资产确认标准与分类（底稿见索引C1-2-1）；2、抽查新购入的固定资产，检查购货合同，发票，保险单，运单等文件，测试文件上单位名称是否与客户单位一致，其入账时间、价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；结合权证的查验，发现问题：本期新增抵债的世纪商厦不具备所有权（底稿见索引C1-4-1）；进一步追查、取证抵债协议等资料，并结合现场勘察确实出租给其他单位的情况后，审计人员认为实质是3年租赁权而非所有权，与准则的规定不符。调整至“长期待摊费用”项目（底稿见索引C1-5）。 检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相符；B公司未审数中，并无在建工程转入的固定资产。审计人员在实地盘点时，发现：厂区内标准厂房盘盈1幢（底稿见索引C1-3-3）；经检查工程审价报告书，并与在建工程、产品产量统计记录等核对后，审计人员认为该厂房已达到预定可使用状态，应作暂估入账调整（底稿见索引C1-3-3）。 、检查投资投入固定资产入账价值是否与投资合同规定作价一致，需经评估确认的，应检查是否已取得国有资产管理部门的确认，固定资产交接手续是否齐全；经查验，B公司本期无投资者投入的固定资产，本程序不适用。6、通过债务重组、非货币性交易增加的固定资产，查验有关协议、产权过户手续是否完备，入账价值是否正确，并形成专门底稿；经查验，经查验，B公司本期无债务重组、非货币性交易而增加的固定资产，本程序不适用。 7、融资租入固定资产的会计处理是否正确，入账价值是否正确。经查验，B公司本期无融资租入的固定资产，本程序不适用。1、形成收集书面制度及会计制度的记录（底稿见索引C1-2-1）； 2、就所收集的内控制度及会计政策规定，实施符合性测试，形成测试记录（底稿见索引C1-2-2）。 1、从客户设备管理部门取得固定资产台账，与财务部门的固定资产明细清单核对相符； 2、会同客户财务人员和设备管理人员，对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对（从账到实物，确认真实性），并将所盘点到的实物与台账进行核对（从实物到账，确认完整性），做好盘点核对记录，获取盘点清单（底稿见索引C1-3-2）； 3、汇总盘点记录，统计盘点结果，形成盘点小结（底稿见索引C1-3-1）； 4、对盘点中存在的盘盈、盘亏情况，查明原因，形成追查记录（底稿见索引C1-3-3～C1-3-4）。 经盘点，发现问题： （1）厂区内标准厂房盘盈1幢 经进一步追查，该幢车间是2005年6月竣工交付使用的，因工程决算审价报告书在2006年1月15日才送达（底稿见索引C1-3-4～C1-3-X）而列在“在建工程”项目。 经与“在建工程”项目审计人员核实后，予以结转为“固定资产”处理（底稿见索引C1-3-3）。 （2）车间里盘盈1条生产线 经查，系账面在2005年2月已经出售，盘点日仍在生产使用，并未转交给购买方。 于下面“减少固定资产的查验”程序进行追查（底稿见索引C1-6