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浅谈内外资企业税收优惠政策调整对外资企业影响中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-166-02 摘 要 随着经济全球化进程的快速发展，国际间的贸易往来也更加密切，在这个过程中，境外投资项目大力发展起来，一大批外资企业成为人们关注的重点。对于外资企业的发展来说，其面临着不同的政治环境和经济环境，外资企业在进行相关的发展过程中也就会出现不同的问题。本文从内外资企业的所得税税收优惠政策出发，集中地分析和探讨了在这种税收政策变动的情况下，对于外资企业的影响 关键词 内外资企业 税收优惠 调整 外资企业 影响 随着世界经济一体化的发展，国家间的贸易合作和往来已经成为人们关注的重要问题。在这个过程中，一大批的外资企业开始建立，在不同的政治环境和社会环境下，如何做好外资企业的管理成为重要的研究课题。按照WTO 的要求，在经济发展的过程中要积极地吸引外资，而在内外资企业的税收优惠政策上也要保持基本相同，不能出现税收上的歧视，进而为外资企业创造良好的投资和运营环境。针对这一需求，我国也出台了相应的政策和法规来进行管理，其中重要的“两税合并”（即2008年实施的《中华人民共和国企业所得税法》，以下简称新税法）正是根据国际社会经济形势的变化，针对我国税收优惠的“普惠性”进行了必要的调整。通过这一税收优惠政策的调整，使得我国内外资企业税收优惠政策更加规范与透明，也有利于内外资企业的共同发展和公平竞争。下面，笔者就将针对这一调整进行分析，探讨其调整对于外资企业的影响 一、新税法对内外资企业税收优惠政策的调整 在当前的经济环境下，我国根据经济情况变化和对外资企业发展管理的需要，进行了相关的税收优惠政策调整，对于税收优惠政策的调整来说，新出台的企业所得税法进行了相关的规定。在这个过程中确定了“统一税法、统一税率、统一税前扣除标准、统一优惠政策”的四个统一。与此同时，在进行税收优惠政策的改革和完善上也加强了研究和探讨，进行了有效的整合与优化 ①出台了一系列的优惠政策，在所得税优惠税率上进行了调整。对于一些重点扶持的、符合高新技术产业发展的企业实行15%税率优惠；对于一些规模较小的微利企业实行20%的优惠税率。同时，对于一些具有高效、节能、环保的企业给予有效的优惠 ②在对公共基础设施建设项目的管理上，依然给予政策和税收上的优惠，尤其是农林牧渔等产业，在这方面国家依然保留了对其的优惠政策 ③对劳动服务企业、福利企业、资源综合利用企业来说，以前采取的是直接减免税政策，在新税法的调整中采取了替代性优惠政策 ④在法律设置的对外经济合作和经济特区，对于国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠，一般来说过渡期为5年 ⑤取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策，以及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策等。同时相应的增加了“企业从事环境保护项目的所得”和”企业符合条件的技术转让所得”，可以享受减免税优惠等方面的内容，以鼓励环境保护和技术进步 税收优惠政策调整，重点的是在促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施的相关建设，同时对于一些环保节能企业的发展也具有大量的政策支持 二、税收优惠政策的调整对外资企业的影响分析 1．税负出现了上升的情况。在新企业所得税法出台调整之后，外资企业的实际税负趋于上升的情况。外资企业在其发展过程中拥有相对充足的资金，在技术和管理上也具有较大的优势，企业在发展的过程中就更加具有竞争力和优势。尤其是在两税合并后，企业所得税税率统一为25%，外资企业名义税率由33%降低了8个百分点。我们发现其实际的税负率大约为14.98%，较新税法实施前的税负率是有所提高的。而在以前的税收优惠政策上变普遍性为特定行业、特定区域的税收优惠，这也使得外资企业的实际税收负担有所增加。对于调整之后的企业所得税来说，企业的税率降至25%，外资企业承担的所得税税负还是低于世界平均税负的，这对于外企来说具有一定的优势，而且更为重要的是它缩小了和国内企业的税收差距，使外资企业享受着与内资企业同等的待遇 2．对于新的税收优惠政策调整来说，国家加强了对重点扶持产业的优惠政策，同时税收政策还具有一定的优惠过渡期，外资企业在发展的过程中也具有较大的优势，可以继续保持其较高的盈利水平。对于新税法的调整来说，在这个过程中并没有取消外资企业在中国的优惠，而只是在进行税收优惠政策上进行了一定的优惠导向管理，其中对于一些高新技术、环保、节能型企业发展给予较大的优惠。同时也保留了基础设施投资、农、林、牧、渔业的税收优惠，将原有的直接减免税优惠改为间接优惠。而对于一些服务性行业，在其发展的过程之中仍然享受着较大的优惠。与此同时，对于“两税合并”之前在经济特区、浦东新区和西部大开发地区仍保持