论公司财务治理与财务报告舞弊.pdfVIP

第B卷第 3期 声涛商专 院 拳狠 N o .3 V 0 1 .a 2007年 8月 嘟 1- .4 . F Shangh wBus ioeu Schad S ep . 20 07 【操作实务】 论 公 司 财 务 治 理 与 财 务 报 告 舞 弊 高 山 ( 同济大学 经济 与管理学院. 中国 上海 2 00 092) 摘 要 : 财务治理与材务报告开弊之间存在 密切关 系，会 司的内、外部财 务治理结构 ，包括 管理 当局、亚 事会、监 事会、注册会计 师手各 方面，他们都时材 务报告 的生成与披 露产生影响 。因此 ，防范时务报告舞井 的措 施应从分祈公 司 相 关材 务治理结构对时 务信 忽的监专 与制街功 能出发，改 变其 中的薄弱环 节，强化相关的治理功 能口 关键词 : 时 务治理 : 时 务报告 舜弊 中图分类号 : F2 75 文献标识码 : A 文童编号 : 1637-324x(2007)-03- 61-64-04 一、问题的提出 说财务报告的编制生产 与j 露发布绝大部分的权 力是由管理 近 几年 国内外财务报告舞弊事件的频繁爆发 ，在社会各 当局所控制.尤其在两权分离的现才t 公司制度下，股东的大量 界引起了强烈反响，如何治理财务报告舞弊 问题一直是各方 分散造成中小股东 “搭便车”的现象，难 以对管理当局进行 关注的焦点 黄菊波和杨小舟 (2003) 认为， “公司的财务治 监督与制衡，由此形成管理当局经营权独大的状况，再加 上经 理结构取决于公司治理结构，并对公司治理结构起较大的反 理层的自利动机及信息不对称，引发 了代理问题 u 公司财务 作用，证券市场出现的许多上市公司的治理 问题大都表现为 报告的舞弊行为多与管理当局的作为有关，管理当局应 当对 财务治理问题，如财务报表的造假 、财务操纵等等”。III 因此， 财务报告的生成与披露负责 财务报告舞弊事件的大量出现 ，说明公司的内部和外部财务 为确保财务报告的生成与彼露不致 出现偏误，建立健全 治理在对财务会计信息进 钓制衡与监警方面的功能没有得到 企业内部控制制度 ( 包括会计与管理控制) 必不可少。1987 有效发挥 从公司财务治理结构来看，公司的内部乡比务治理相 年美国 “全 国舞弊财务报告委员会 ”对于财务报告舞弊的 关者 (如管理当局、董事会、监事会等) 和外部财务治理相关 调查研究报告即指出，企业内部控制制度不完善是财务报告 者 ( 如注册会计师、政府监管部门等) 都对财务报告的生产 舞弊的首要原因.全 国舞弊财务报 告委员会下属的专门研究 与披露过程有不同程度的影响.只有在分析公司相关财务治 内部控 制何题的发起 组织委 员会 一一C OSO ( Committ cc of 理结构对财务报告舞弊的防范效果的基础上，才能找出问题 Sponsori ng Organization of Treadway Commission) 于 1992 年发 所在，进行改善和治理.本文拟在分析内部与外部主要财务治 布 “内部控布十一 整合性架构”，强调了内部控制 的功能与重 理相关者与财务报告舞弊的关系的基础上 研究治理财务报 要性，并指明管理当局比起其他力 (0 言，严重影响了公司控制 告舞弊、提高会计信息质量的措施。 环境的整体性、道德和其他因素 CEO 有责任领导并指 引各 二、财务治理相关者与财务报告舞弊 部门高级经理建立部门的内部