《财政学》8.税收原理.pdfVIP

第八章 税收原理 第一节 税收概述 一、税收的本质与特征 第一节 税收概述 税收是国家为了实现其职能，满足社 第二节 税收原则 会公共需要，以政治权力为基础，按预 第三节税收负担 定标准向经济组织和居民无偿课征而取 第四节 税收效应 得的一种财政收入。 第五节 最优课税理论 税=禾+兑 税收从征收形式看，经历了从实物、劳 禾：内容，上交的庄稼 役税到货币税的发展过程。 兑：手段，与政府交换 在自然经济条件下，税收主要来自农业 收入，以实物形式为主，作为生产主体 人的一生只有两件事情不可避免，一件 的农民要向国家交付土地税、人头税等 是死亡，另一件是纳税。——富兰克林 （实物形式），此外还要服劳役，即无 偿地向国家提供劳务，如修路、建筑军 事工程和宫殿等。  随着商品经济的发展，以货币形式课税逐渐替代 了传统的以实物、劳役形式的课税。从税收类型  无论何种形式或类型的税收，都体 看，农业社会的税收主要是直接税，如土地税、 现了税收是公民获得公共商品所支 人头税等（货币形式）。 付价格的本质。  随着商品货币经济进一步发展，以交易额为对象 课征的间接税逐渐成为主导性的税类，如销售税  古代税收名词 、关税等。  在现代资本主义国家，为避免税收对市场活动的 过度干预和缓解收入分配上的矛盾，以所得税为 主的现代直接税又成为主要的税类。 ① “公需说”起源于17世纪德国官房学派的奥布利 （二）税收存在的依据 支、克洛克和法国的波丹。这种学说认为，国家职 税收存在的依据说明国家或政府为什么要 能在于满足公共需要，增进公共福利，为此需要费 征税，社会公众为什么要缴税的问题。 用支出，税收就是实现这种职能的物质条件。  17世纪以来，西方经济学者提出了各种不 ② “交换说” 产生于17世纪，主要代表人物有重商 同的学说，较有代表性的为 “公需说”、 “ 主义者霍布斯、古典学派经济学家亚当 ·斯密等。 交换说”和 “经济调节说”。 这种学说以自由主义的国家观为基础，认为国家和 个人是各自主独立平等的实体，因国家的活动而使 人民受益，人民就应当向国家提供金钱，税收就是 这两者的交换。