企业生产过程中税务筹划.pptVIP

我所讲的案例的来源： 《税务筹划学》主编 盖地 中国人民大学版本 P134~P137;生产决策中的筹划 对于一个企业来说，企业能否生存往往在很大程度上取决于生产决策的成功与否，这是成败的关键。在进行决策时要考虑很多因素，有内在因素和外在因素。内在因素包括企业自身生产规模、技术人员的设备、产品质量的高低、资金充沛程度、企业对市场需求的灵敏度、投资回收期的长短等；而外在因素包括市场对产品的需求量、市场信息传递的顺畅性、资金借贷成本、国家的税收政策等。企业在作出决策时要认真考虑，加以量化，再作出决定。 ;案例分析（生产决策中的税务筹划） 某汽车钢圈厂生产轿车钢圈，出售给某汽车制造厂配套使用。经预测，销路好时，从后年开始后10年中，每年可销售8万支钢圈，估计概率是0.4；销路差时，则每年只能销售4万支钢圈，概率是0.6。该汽车制造厂希望钢圈厂供给配套用钢圈。 洽谈价格为： （1）.如果保证供应，则汽车制造厂在10年内不再配置其他厂的钢圈，每支钢圈价格150元。 （2）.如果钢圈厂每年只能供应4万支 钢圈，则售价降低3%。 （3）.如果每年固定供应8万支钢圈，则价格5%，超过4万支，不足8万支，也按此价格收购。;案例分析（生产决策中的税务筹划） 钢圈厂根据上述洽谈，分析本厂的情况： （1）如果要达到年产4万支，需要成型车间改建，投资50万元。由企业自有资金解决，若明年年初改建，年底可完工。 （2）如果要达到年产量8万支钢圈，需扩建成型车间，投资800万元，除了自有50万元，其余资金由贷款解决，年利率6%，若明年年初开工，年底也可完工。 （3）钢圈厂现有生产轿车钢圈的固定资产1000万元，年折旧率20%，每年分摊管理费为10万元。车间改建后每支钢圈的变动成本为75元，扩建后可下降8%。 （4）经市场预测，年后的10年，其他汽车制造厂也需要这种钢圈，预计每年需求量大的话可达3.2万支，概率是0.6；需求量少的话也要1.2万支，概率是0.4。每支售价150元。另外，须缴纳流转税（不是增值税）5%和企业所得税25%。 ;案例分析（生产决策中的税务筹划） 该厂财务部门根据掌握的资料，对市场销售、购买者的要求以及本厂的具体情况进行了全面的分析，提出了3个可行性方案供厂长选择。 方案一：用自有资金投资50万元改建车间，生产4万只，全部卖给汽车制造厂。 方案二：贷款750万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万支钢圈，全部卖给该汽车制造厂。 方案三：扩建成型车间，达到8万支钢圈的生产能力，一部分产品供应汽车制造厂，一部分钢圈给其他厂。 现在进行测算，从中选择净利润和投资回收期最合理者，决定最后的方案。 ;对方案一的分析 （用自有资金投资50万元改建车间，生产4万支钢圈，全部卖给汽车制造厂。） 产品单价=150*（1—3%）=145.5（元） 年销售额=145.5*4=582（万元） 年固定费用=（年固定资产+新增投资）*折旧率+应摊管理费 =（1000+50）*20%+10=220（万元） 年变动成本总额=75*4=300（万元） 年总费用=固定费用+变动费用总额=220+300=520（万元） 年销售利润=销售收入—销售成本—流转税 =582—520—582*5%=32.9（万元） 年应纳所得税额=年销售利润—年应纳所得税额=32.9—8.225=24.675（万元） 投资回收期=投资额/年税后利润=50 /24.675=2.03（年） ;对方案二的分析 （贷款750万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万支钢圈，全部卖给） 产品单价=150*（1—5%）=142.5（元） 年销售额=142.5*8=1140（万元） 年固定费用=(年固定资产+新增投资)*折旧率+应摊管理费+利息 =（1000+800）*20%+10+（800—50）*6%=415(万元) 年变动成本总额=75*（1—8%）*8=552（万元） 年总费用=固定费用+变动费用总额=415+552=967(万元) 年销售利润=销售收入—销售成本—流转税 =1140_967_1140*5%=116(万元) 年应纳所得税额=年销售利润*所得税税率=116*25%=29(万元) 年税后利润=年销售利润—年应纳所得税额=116—29=87（万元） 投资回收期=投资额/年税后利润=800/87=9.20(年) ;对方案三的分析 （扩建成型车间，达到8万支钢圈的生产能力，一部分产品供应汽车制造厂，一部分钢圈给其他厂。） 每年