营改增 - 江西省国税局.PPTVIP

22.住宿费进项是否可以抵扣 ●政策规定：一般纳税人取得的住宿服务专用发票的，如用于生产经营，进项税额可以抵扣；如用于集体福利等不得抵扣项目，进项税额不得抵扣。 ●注意事项： ①应当以企业的名义（公司全称及纳税人识别号与税务登记一致）取得。 ② 可以由住宿人个人先垫付住宿费。 ③8月1日起，全国91个城市（含南昌、赣州、九江市，包括所辖县市区）的住宿业小规模纳税人试点自开增值税专用发票。 23.员工个人刷卡代垫费用进项抵扣问题 ●问题：企业经营费用报销中存在员工个人刷卡或现金先垫款支付给货物、劳务、服务销售方的情况，以企业名义取得对方开具专用发票，是否可以抵扣？ ●意见：①《发票管理办法》规定“销售商品、劳务、服务及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。”上述付款方为实际付款方。 ②企业取得员工个人刷卡或现金先垫款支付的合法有效的扣税凭证，其进项税额原则上可以抵扣，但应附企业实际支付款项的证明资料（如员工报账资料） ③为避免以后出现争议，同时企业从加强内部监管的要求，大额支出应以企业名义支付。 24.“三流不一致”进项抵扣问题 ●问题：部分企业反映，由于行业内部对资金支付的监管要求及业务模式的特殊性，部分业务会出现“三流不完全一致”的现象，如分公司与客户签订合同、以分公司名义购买货物或服务，发票由客户开具给分公司，而款项由上级公司实际支付，请问取得的增值税专用发票是否可以抵扣？ ●政策依据：国税发[1995]192号文规定，纳税人购进货物或应税劳务、支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能抵扣进项税额，否则不予抵扣。把握这一规定，应注意： ①尽管这一规定不能完全适应当前经济发展的实际，但该条款并未废止。 ②这一规定强调的是“收款方必须与开票方、销售方一致”，这一原则不能突破。 ③在确保业务真实的前提下，如“收款方与开票方、销售方一致”，但因行业或企业资金监管制度规定，发生“付款方与受票方不一致”情形的，原则上可以抵扣。 但是，建议企业事前与主管国税局进行沟通和说明，并保留能够证明业务真实的相关资料。 谢 谢 ！ 营改增大企业再辅导 之问题解答 2017年3月1日 1.财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知（财税2016年140号） 2.取得不能抵扣专用发票是否要认证 ●问题：收到不能抵扣的专用发票，可以不认证直接当普通发票全额核算成本，还是应认证抵扣后再做进项税额转出？ ●意见：收到不得抵扣的专用发票，建议进行认证或勾选确认，但不申报抵扣，可以直接价税合计核算成本。（主要是考虑会出现滞留票问题） 3.哪些情况下自然人可申请代开专票 除以下情况外，未办证的自然人不得代开专票： ①销售或者出租其取得不动产，可以在缴纳税款的同时，向地税局申请代开增值税专用发票。 ②接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。 ③证券经纪人、信用卡和旅游等行业比照上述规定执行。 4.销售方不愿意提供发票问题 ●问题：不少企业反映，向客户购买货物或服务后，对方不愿意提供增值税发票特别是专用发票，希望国税部门予以解决。 ●意见：①在市场经济下，交易各方有权自主、平等地约定经济活动中包括发票开具在内的权利义务事项。 ②根据征管法、发票管理办法等规定，纳税人未按规定取得发票（可能导致销售方少缴税款），应给予罚款处罚。 ③《国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知》（税总函〔2016〕455号 ）规定，对以各种理由拒绝开具发票的，主管国税机关要严格规定予以处理。涉嫌虚开发票的，移交稽查处理。对查实纳税人存在发票违法行为的，通过税务网站、新闻媒体进行公开曝光。同时，要将违法违规行为纳入纳税人信用记录，在年度纳税信用评价时扣减纳税信用评价指标得分或直接判为D级；情节严重的按规定纳入税收黑名单。 ④2016年9月18日，江西省国家税务局发布《关于开展增值税发票开具使用情况专项检查的通告》（2016年第1号）： 纳税人及社会公众可通过12366纳税服务热线、江西省国税局网站、江西省国税局发票投诉电话（0791以及向当地主管国税机关直接投诉等形式进行举报。 国税机关将在3个工作日内响应办结，切实维护纳税人及社会公众合法权益。 5.银行业务专用凭证是否可以代替发票 ●《征管法》、《票管理办法》均明确规定，单位和个人销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，应当按规定开具、使用、取得发票。 ●银行作为承担国家信用中