中日偷逃税比较与思考.pdfVIP

经济研究 中日偷逃税比较与思考 宋效中 姜 铭 燕山大学经济管理学院 【摘 要】现在世界各国研究如何打击偷逃税的文章、著作不少，在认真总结国内经验的同时，还应 该注意借鉴 国外的经验，提高我国的税收征管和打击偷逃税能力。我们在本文中着重介绍 了日本打击偷 逃税的经验 ，是 出于两方面原 因：一是 日本的税收环境与 中国有诸多相似之处 ，中国容易理解与接受； 二是 日本市场经济的发展比中国要早许 多年 ，在反偷逃税方面积累了相 当多的经验 ，值得认真学习。 关【键词】 中日比较 税收环境 偷逃税手段 针对国民纳税意识薄弱的现状 ，目前 ，中 目 一 、 中日税收背景环境的相似性 两 国都在以下三个方面下功夫 ：一是树立 国民的 偷逃税对国民经济诸多方面都有极为严重 的 依法纳税观念 ，通过税法宣传 ，使 国民充分认识 负面影响，世界各 国都在想方设法打击偷逃税 。 依法纳税是公民的法定义务 ；二是树立 国民的诚 我 国与 日本的税收背景环境极为相似 ，因此，借 信概念，不断提高公民诚信纳税的自觉性；三是 鉴 日本打击偷逃税 的经验对我国具有借鉴作用 。 加强偷逃税是违法犯罪的认识，通过宣传、咨询 从 中日税收环境的相似性来说 ，我们认为主要表 等活动 ，使 国民认识到偷逃税是违法行为，最终 现在 以下几个方面。 会受到法律的惩罚和道德 的谴责 。在 日本 ，税法 (一)国民的纳税意识薄弱 ，对逃税比较宽容 的舆论宣传工作常年坚持 ，随处可见 ，特别是每 相关机构对 中国国民的纳税情况调查显示 ， 年申报期的二 、三月份 ，青色 申报书、税务商谈 、 中国居民纳税意识薄弱。另外 ，许多私营企业 ， 广告标语 、电视节 目频频出现 ，在全社会营造很 甚至 国营企业 的纳税意识也很薄弱 。国民对于私 浓的纳税氛围。 营企业逃税行为不但不嗤之 以鼻，反而在有意无 (三)在重视税收监管方面的相似性 意之 中助长偷逃税 ，如购物 、乘车 、餐饮等各种 中 日两国对于在加强税收管理 ，减少偷逃税 交易活动没有主动要发票的习惯 ，随之任之 。 的措施方面也有许多相似之处 。从协 同作战的方 日本与中国相 比，国民的纳税意识要强得多， 面来看 ，现在 中 日两国都在致力于建立全社会 的 但和欧美各 国相 比，又是属于 国民纳税意识较弱 协税护税网络，其 中特别是加强税务与银行之间， 的国家。在 日本 ，一直到 20世纪六 、七十年代 ， 以及银行之间的计算机网络的建设，努力减少现 整个社会没有形成一种 良好的纳税意识 。尽管 日 金流通量，加强银行对资金的监管作用 ，以利于 本的税务部 门有一套极为严密的调查手段 ，特别 税务执法机构能及时捕捉到更多的税务经济信息， 是执行税务调查的稽查部 像“鬼一样可怕”，但整 提高对税源掌握的全面性和准确性。 个 日本逃税仍然呈现大型化、恶性的倾 向，一些 二、中日偷逃税手段的比较 有名望的政治家 、政府官员也被卷入逃税丑闻。 (二)增强国民纳税意识的相似性 世界各国的逃税手段多种多样 ，千变万化 ，但 30 日本研究．2010年第2期 中 日偷逃税 比较与思考 不管怎么变，总有一定规律可循。因为逃税手段 财产税 、消费税等税种 的逃税手段 ，中国现在还 总是依附于生产手段和交易手段 ，生产手段和交 没有，但随着这些税种的建立和开征，类似 日本 易手段越发展 、越复杂 ，偷税手段也会 随之越发 的逃税手