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第三节　交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念 二、交易性金融资产的账务处理 一、交易性金融资产的概念 　 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 二、交易性金融资产的账务处理 1、涉及的会计科目 2、账务处理 （1）交易性金融资产取得 （2）交易性金融资产的现金股利和利息 （3）交易性金融资产的期末计量 （4）交易性金融资产的处置 1、涉及的会计科目 “交易性金融资产” “公允价值变动损益” “投资收益” “交易性金融资产”（资产） 交易性金融资产 取得时成本 （公允价值） 交易性金融资产取得时分录 借:交易性金融资产—成本 贷：银行存款或 其他货币资金—存出投资款 【例题】某企业委托证券公司购入W上市公司股票180万股，将其划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元。 借:交易性金融资产—成本 2830 贷：其他货币资金—存出投资款 2830 【例题】某企业购入W上市公司股票180万股，将其划分为交易性金融资产，共用银行存款支付款项2 830万元。 借:交易性金融资产—成本 2830 贷：银行存款 2830 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。 【注意】　　第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。　 假设你2009年2月买了债券 这项债券是2008年1月发行的5年期债券1000元 利息4% 每年付息 到期还本 那么你买入这个债券的时候刚过了计息期却没有发利息 那么你买入的价格中就含有这笔没有支付的利息 但是你已经有了取得该笔利息的权利 所以不应该把这笔利息计入到金融资产的初始成本里 借：交易行金融资产—成本 （公允价值） 应收利息或应收股利 （已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息） 贷：银行存款 2011年，甲公司发生与交易性金融资产有关的业务如下：1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2010年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元）。 1月8日，购入丙公司的公司债券时： 借：交易性金融资产—成本　2 550　　　　　 应收利息 　　 　 50　　　　 贷：银行存款　 　　　　　2 630 接上题： 2月5日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息50万元； 借：银行存款　　　　　　　　　 50 　　　贷：应收利息　　　　　　　50 　第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时记入“投资收益”借方。 借：交易性金融资产—成本（公允价值） 　应收股利（或应收利息） （已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息） 投资收益 （交易费用） 　　　　贷：银行存款 【例题·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，将其划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。则该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。　　A.2 700 　　B.2 704　　C.2 830 　　D.2 834 2011年，甲公司发生与交易性金融资产有关的业务如下：1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2010年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。所有费用用银行存款支付。 1月8日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产—成本　　2 550　　　　　　应收利息 　　　　　　　　 50　　投资收益　 　　　　　　　 30　　贷：银行存款 　　　　　　　2 630 * *