浅析高校财务内部控制评价模型的构建.doc

浅析高校财务内部控制评价模型的构建 　　摘 要：高校财务内部控制是控制学校内部的一切涉及财务的活动，目前高校的收支范围和收支结构发生了很大的变化，高校原有的财务内部控制已跟不上财务环境的变化，在财务内部控制中产生了薄弱环节，加大了财务控制的风险。针对高校自身的特点，构建高校财务内部控制评价体系，运用模糊综合评价法结合CSA（控制自我评估）理念的评价模型，对高校财务内部控制评价进行研究 关键词：高校财务内部控制；内部控制评价；模糊综合评价 1 高校财务内部控制的涵义 高校财务内部控制即控制学校内部的一切涉及财务的活动，保证学校经营管理有秩序与有效地运行，根据高校财务活动的各环节，建立相应的高校财务内部控制的制度，可以保护学校资产安全和完整，实现高校的目标管理。可提高财务信息的准确性和真实性，有利于高校财务活动的开展，高校在运作过程中的财务风险得到了有效的降低。学校的财务内容控制的内容主要从7个方面进行研究，如附表所示 2 内部控制评价的作用 内部控制是一个动态的过程，内部控制五要素，即控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、监控。学校的财务内部控制是由保证高校财务管理按其规定作用得以贯彻执行的一种制度，但高校财务内部控制制度也存在漏洞。有不完善的方面。如果在财务内部控制系统中，有任何一个环节存在漏洞，都会有可能使学校的财务内部控制失去作用，为了完善财务内部控制的制度，需要对学校的财务内部控制进行评价，有效监控学校的财务内部控制执行的过程。发掘出财务内部控制的缺陷，针对发现的漏洞进行有效地补充。财务内部控制评价对学校的内部控制的有效实施和持续改善起到了很好地促进作用。通过对内部控制系统的设计和执行的合理性、完整性、有效性与健全性进行评价，发现学校的内部控制的漏洞和薄弱环节，以备完善学校的财务内部控制系统 3 内部控制评价模型的构建 内部控制评价是对内部控制系统进行分析和测试，发现内部控制体系的不足之处，对内部控制系统进行改进。本文运用模糊综合评价法，构建内部控制模糊评价模型 （一）内部控制模糊评价模型设计： （1）构建评价指标体系。确定内部控制综合评价对象（各个评价指标）的因素集，设置m个单项评价指标 （2）建立因素集U的评价集合。构建合理的评价集合），通过构造模糊关系矩阵，对单因素进行评价，得出相关的评价值 （3）确定因素集U中评价因素的权重集。评价因素的权重确定各个指标在所属层次中的相对重要程度，用表示第i个指标在指标集合中的权重，确定权重系数。对权重系数进行归一化处理 （4）确定综合评价结果。将权重集和各被评事物的各等级模糊子集的隶属程度R合成，得到模糊综合评价结果 （5）对每一个因素被评事物的每个模糊综合评价结果向量进行评价分析，得出有参考价值的信息 （二）构建高校财务内部控制模糊综合评价模型 （1）构建单项评价指标体系。构建单项评价指标体系要分别从高校财务内部控制环境、财务会计、财务管理制度建设和内部审计、控制程序等20个单项评价指标来进行设计 （2）建立因素集合。根据设置的20个财务内部控制评价指标，建立内部控制综合评价的三个一级指标因素集合。内部控制的三大要素分别用表示内部控制环境，表示会计系统环境、表示控制程度。其中二级指标因素集合 （3）构建模糊综合评价矩阵。用模糊综合评价矩阵来表示模糊关系 （4）建立综合评价集。对每一个评价指标的选取是否科学，判断选取指标的优劣程度，需要建立评价集来进行判断，通过构建综合评价集模型，来表示各评价结果。并分别对4个评价等级赋于其值，与对应分数构造的评价集为 （5）确定模糊评价的权重。根据评价指标在内部控制中的地位，用百分制的形式分配其权重值，其中m为指标总数 （6）合成运算。通过用模糊矩阵来进行的合成运算，即可得出的综合评价模型，构成一级综合指标的模糊关系矩阵的行向量，根据综合指标的权向量，被评事项的模糊评价向量，通过计算可以生成模糊综合评价结果向量。其中，用来表示被评事物对评语集的隶属程度 4 结语 随着学校的内部控制环境的变化，内部控制评价对于促进高校内部控制系统的建立健全意义重大，通过运用内部控制的模糊综合评价对内部控制各种弊端进行评价，根据评价的结果来进行系统的科学的分析，为高校财务内部控制的改进提供好的建议，以适时地调整学校内部控制制度，以更好地适应学校未来的发展。通过科学的评价结果，可以提高管理者的工作效率。更好地推动学校内部控制措施的落实 参考文献： [1]李民.强化内部控制防范高校财务风险[J].高等函授学报，2009，（10）：79-81. [2]李金平，李桂玲.浅谈学校基建财务管理与内部控制[J].会计之友，2009，（9）：35-36.