第四章主要交易或事项核算教程.ppt

（三）营业利润的计算 根据前面主营业务、其他业务、期间费用和投资收益的核算结果和下列计算公式即可计算京连公司的营业利润。 （2 274 000+134 000）－（1 526 400+20 680）－60 000－ 46 810－395 690－2 500 + 79 280 ＝435 200（元） 、 营业利润 ＝ 营业收入 － － 营业成本 营业税金及附加 － 销售费用 － 管理费用 － 财务费用 ＋ － 投资收益 四、净利润的计算与核算 （一）净利润计算公式 利润（或亏损） 总 额 ＝ 营业利润 ＋ 营业外 收 入 － 营业外 支 出 ＝ 利润总额 － 所得税 费 用 净利润 ★从以上公式可见，进行企业净利润的计算，还需要研究营业外收支和所得税费用的核算内容。 1.营业外收支的核算 （1）营业外收支的含义 ★营业外收入和营业外支出的简称。与企业日常经营活动没有直接关系的各项收入和支出。也称利得、损失。 （2）营业外收支的内容 ●营业外收入：包括处置非流动资产（固定资产、无形资产等）的利得、流动资产盘盈利得和接受捐赠利得等。 ●营业外支出：包括处置各种资产(流动资产、非流动资产)的损失、盘亏损失和公益性捐赠支出等。 （3）账户设置 营业外收入 账户性质：收入(损益)类账户 账户结构：贷增借减，期末一般无余额 本年利润 ××× ××× 银行存款等 ××× ××× 营业外支出 发生数 期末结转 营业外收入 期末结转 产生数 营业外支出 账户性质：费用(损益)类账户 账户结构：借增贷减，期末一般无余额 ★ 营业外收入与营业外支出之间不存在配比关系—不同于营业收入和营业费用 ★按现行准则规定：营业外收入和营业外支出应直接计入本年利润 期末结转后应无余额 ★收入类账户 ★费用类账户 （4）核算举例： 【例5-64】企业收到其他单位交来的违约罚款84 800，存入银行。 借：银行存款 84 800 贷：营业外收入 84 800 【例5-65】企业用银行存款支付公益性捐赠20 000。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 2.所得税费用的核算 （1）所得税费用的含义 ★企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得，按照规定的税率计算缴纳的税款。 （2）所得税费用的计算方法 应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 利润总额±调整项目 ★为讨论问题简便起见，本教材不涉及利润总额的调整问题，假定以利润总额为基数直接计算企业的应纳税所得额。 利润总额 一般为25% 【例】假定京连公司利润总额为500 000元（见后续计算），所得税税率为25%，应交所得税额应为： 500 000×25%＝125 000（元） （3）账户设置 本年利润 ××× 所得税费用 发生数(应交) 期末结转 所得税费用 账户性质：费用(损益)类账户 账户结构：借增贷减，期末一般无余额 应交税费 应交数 期末结转后应无余额 银行存款 ××× ××× 交纳数 ★费用(损益)类账户 （4）核算举例： 【例5-66】企业计算出本期应交所得税额为125 000 元。 借：所得税费用 125 000 贷：应交税费 125 000 ★实际交纳所得税时： 借：应交税费 125 000 贷：银行存款 125 000 3.利润总额的计算 利润（或亏损） 总 额 ＝ 营业利润 ＋ 营业外 收 入 － 营业外 支 出 根据营业利润总额（435 200元）和图5－11有关营业外收支资料，可计算京连公司的利润总额如下： 435 200＋84 800－20 000＝500 000（元） ★营业利润 ★营业外收入 ★营业外支出 4.净利润的计算 净利润＝500 000-125 000