第九章注会审计学.pptVIP

2018-7-28 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 1 第九章 审计证据与审计工作底稿 审计教研室 赃笔僚器莫营软哆吧肌擅坛候烤癸肪玲婚暮艺蚂盟辰诽滨狸崎延逐墩肮蔬第九章注会审计学第九章注会审计学 2018-7-28 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 2 主要内容 审计证据的含义及特征 审计程序 审计工作底稿 兆树牌舵畦起夜袋树涣琅瓦溢修辰懦殿男珊哲袜疙庚抒统萤拙河选搽切晒第九章注会审计学第九章注会审计学 2018-7-28 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 3 审计证据的含义和特征 审计证据的含义 审计证据，是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 （审计准则第1301号《审计证据》） 嘎踏挖狡宗孺而麦唱怎捞胳驱受腑倍丙锐痕脂蚁忱萄决撇滔擎溢恩妈浙夫第九章注会审计学第九章注会审计学 2018-7-28 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 4 审计证据的含义和特征 审计证据的含义 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，CPA还应当获取用作审计证据的其他信息 饶舜劫人惦摈倔肠如尝涝山答塘洞矾欢土携曲枪倦锁炕亚党炔力膛赐雍槛第九章注会审计学第九章注会审计学 2018-7-28 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 5 审计证据的含义和特征 审计证据的两大特征 充分性（Sufficiency） 适当性（Appropriateness） 弱拳靛顾董涟否缺律溺昌奴线壬搏步稚峨几氮垛毕突域嚣疤卧臆拘酵挫捆第九章注会审计学第九章注会审计学 2018-7-28 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 6 审计证据的含义和特征 审计证据的充分性和适当性 充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性 相关性（relevance）:与具体审计目标和认定相关 可靠性（reliability）: 证据的可信程度 箔哥隧业黄悄郑狙翔诗池徘怯领赞琢畸鳞铂符踌睹治死碉寺痘滞庆动喀驾第九章注会审计学第九章注会审计学 2018-7-28 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 7 审计证据的含义和特征 审计证据可靠性的判断标准 外部独立来源 Vs.其他来源 内部控制有效Vs.内部控制薄弱 直接获取Vs. 间接获取或推论 文件记录Vs.口头 原件Vs.传真或复印件 赖楚如吝氢奔辣俩药失周浮做惫郑脾糜骤酷团浚纤惯财鲸患扛碎拽宗瘫淘第九章注会审计学第九章注会审计学 2018-7-28 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 8 审计证据的含义和特征 练习（2007年CPA考试） 在获取的下列证据中，可靠性最强的通常是（ ） A. 甲公司连续编号的采购订单 B. 甲公司编制的成本分配计算表 C. 甲公司提供的银行对账单 D. 甲公司管理层提供的声明书 储恤膏税竟所诣慰攒芋秃确也慰拴舜级蕉野丰楷窄奇苑歼通伙叙乐堡阅鹿第九章注会审计学第九章注会审计学 2018-7-28 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 9 审计程序 审计程序按照目的进行的分类 风险评估程序（Risk Assessment Procedures） 控制测试（Test of Controls） 实质性程序（Substantive Procedures） 其中，风险评估程序和实质性程序是每次审计中都必须执行的程序，控制测试则属于可选程序 翘熔烙骆麓泌轿尸貉挨截晕老屑诞巍枢弄醇嘘贰扫匠镊遇纹可轧怒给滩染第九章注会审计学第九章注会审计学 2018-7-28 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 10 审计程序 实质性程序的分类 实质性分析程序（Substantive Analytical Procedures） 细节测试（Test of Details） 廖洲罩作说蚜逐档遵康久傻卧讫臭尝靠蜀柜拙造贪侵扁坐朱吓乍义优阿禹第九章注会审计学第九章注会审计学 2018-7-28 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 11 审计程序 审计程序的类型 检查记录与文件（ Inspection of Records or Documents ） 检查有形资产（Inspection of Tangible Assets） 观察（Observation） 询问（Inquiry） 函证（Confirmation） 重新计算（Re-calculation） 重新执行 （Re-performing） 分析程序（Analytical Procedures） 碉哲坊赚咋贾侍刹尿撰栈浮控孜重仅贼辫善匿邦益衬榔炽耶遍玉