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R是A国居民，从B国取得收入200万元，假设R在A国适用税率50%，B国税率25%。如果A国采用扣除法、抵免法和免税法的情况下，R向A国报税，请分别计算扣除法、抵免法和免税法国内外纳税总额。 将计算过程中涉及的数据填入下表。 扣除法 抵免法 免税法 外国来源所得 外国已纳税额（25%） 列支外国已纳税额 本国应纳税所得额 抵免前本国应纳税额 减去：外国税收抵免额 最终本国应纳税额 国内外总纳税额 课后习题——第二章 1.帕瓦罗蒂涉税案。 　　答案要点：意大利同时实行居民管辖权和地域管辖权，基于居民税收管辖权，只要是意大利的税收居民，就要对其取得的所有收入向意政府纳税，不管这些收入来自国内还是国外。所以意大利对帕瓦罗蒂享有税收管辖权。“我是一个足迹踏遍整个世界的艺术家，所以我只向我演出所在地的政府缴税。”在居民税收管辖权上，帕瓦罗蒂的这个理由无法成立，无论他在哪个国家演出，他都要基于他意大利居民身份就其全部所得向意大利缴税。 2.德·贝尔斯联合矿业有限公司纳税案。 　　答案要点：英国在认定法人居民身份时采用注册地标准或总机构标准。由于公司的董事会成员中大部分董事和终身董事均住在伦敦（部分董事和终身董事住在南非），公司高级管理人员的一部分也是英国人，公司的董事会多在英国伦敦召开，从而公司的经营与管理的重要决策，均在英国伦敦做出，由此可判断公司的管理和控制中心在英国伦敦，为英国的居民公司。德·贝尔斯公司以“公司在南非注册成立，主要的生产经营活动也都在南非进行”为由，认为无需向英国政府纳税，这个理由无法成立。 课后答案——第三章 1.甲国M公司在某一纳税年度的国内所得为500万美元，来源于乙国的所得为700万美元。甲国实行累进税率：年所得500万美元以下税率为30%，超过500万美元至1000万美元以下税率为40%，超过1000万美元税率为50%。乙国实行比例说率为30%。试按全部免税法和累进免税法分别计算M公司在该纳税年度的纳税总额。 　　解答： 　　（1）全额免税法： 　　M公司向甲国缴税：500×30%=150（万） 　　M公司向乙国缴税：700×=350（万） 　　M公司共缴纳税收：150+350=500（万） 　　（2）累进免税法： 　　M公司向甲国缴税：500×[（500×30%+500×40%+200×50%）÷1200]=187.5（万） 　　M公司向乙国缴税：700×30%=350（万） 　　M公司共缴纳税收：187.5+350=537.5（万） 2.某集团是一家中国企业，并在A、B两国设有分支机构。2010年纳税年度其境内经营应纳税所得额为400万元，A国分支机构所得为200万元，其中经营所得150万元，A国规定说率为30%，投资所得50万元，A国规定税率为10%；B国分支机构所得为100万元，其中经营所得80万元，B国规定税率为35%，租赁所得20万元，B国规定税率为20%。 试计算该集团在2010年度的应纳所得税税额。(注：中国企业所得税税率为25%) 解答： （1）计算该集团允许抵免的A国所得税税款 在A国的分公司向A国缴纳税款：150×30%+50×10%=50（万元） 在A国的分公司抵免限额为50万元（150+50）×25%=50（万） 因此，该公司允许抵免的A国所得税税款为50万元。 （2）计算该公司允许抵免的B国所得税税款 在B国缴纳税款：80×35%+20×20%=32（万元） 在B国所得税税款的抵免限额：100×25%=25（万） 因此，该公司允许抵免的B国所得税税款为25万元。 （3）该集团向中国缴纳税收：700×25%-50-25=100（万） （4）该集团总纳税：100+32+50=182（万） 3.中国居民A企业2008年度境内外净所得为160万元。其中，境内所得的应纳税所得额为300万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元；设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为-300万元；A企业当年度从乙国取得利息所得的应纳税所得额为60万元。计算该企业当年度境内、外所得的应纳税所得额 我国采用的是分国不分项抵免法 境内、外应纳税所得额为 300+100=400（万元） 第四章 1.（1）该企业2010年的应纳税所得额为： 1000-50=950（万元） 应纳所在国所得税税款为： 950×40%=380（万元） 实际缴纳的所在国所得的税税款为： 380-10=370（万元） （2）该企业2010年的应纳税所得额为：