审计教案——筹资与投资循环审计.docVIP

第十一章 筹资与投资循环审计 【教学目的与要求】 通过本章的学习，使学生了解筹（投）资所涉及的主要业务活动和会计报表的相关项目及筹（投）资循环审计基本特点；理解筹（投）资循环的审计目标；熟悉筹（投）资循环的关键控制及控制风险评估；掌握权益类账户和投资业务的实质性测试程序；并能分析具体筹（投）资环境中控制测试发现的问题。 【教学要点】 1.筹（投）资循环的主要活动及会计资料会计报表的相关项目，筹（投）资循环的审计目标。 2.筹（投）资循环的控制测试及控制风险评估。 3. 筹（投）资循环的实质性测试及重要审计程序。 【教学时数】8学时 【教学内容】本章共分3节。 【案例引入】见教材 第一节 筹资与投资循环审计概述 一、筹资与投资循环 筹资与投资循环主要涉及筹资活动和投资活动两个方面，该循环具有交易量少、金额 (一)筹资与投资循环的主要业务活动 1．筹资活动的主要环节。筹资活动包括负债筹资活动和股东权益筹资活动。筹资11—1所示。筹资(1)制定计划。 (2)审批计划。(3)进行筹资。 (4)获得资金。 (5)计算利息或股利。 (6)偿还本息或发放股利。 2．投资活动的主要环节。投资活动主要包括权益性投资活动和债券性投资活动。11—2所示。 董事会 (财务主管) 图11—2投资活动的主要环节 (1)投资决策。 (2)实施投资。 (3)得到投资收益。 (4)转 (二)筹资与投资循环涉及的账户、凭证 1．涉及的账户。筹资与投资循环涉及的主要账户及其对应关系如图11—3所示。图11—3 筹资与投资循环涉及的主要账户及其对应关系 (1)应收股利； (2)应收利息； (3)应付股利； (4)长期应付款； (5)资本公积； (6)盈余公积； (7)未分配利润； (8)财务费用； (9)投资收益； 2．涉及的凭证： (1)债券； (2)股票； (3)债券契约； (4)股东名册； (5)公司债券存根簿； (6)承销或包销协议； (7)借款合同或协议； (8)有关的记账凭证。 1．筹资业务的审计目标： (1)确定筹资业务的记录是否真实； (2)确定是否所有的筹资业务均已记录； (3)确定所记录的筹资业务是否全部应由被审计单位承担； (4)确定记录的筹资业务的金额是否正确； (5)确定股利、利息是否正确地计提并适当地支付； (6)确定筹资业务的披露是否恰当。 2．投资业务的审计目标： (1)确定投资业务是否真实； (2)确定投资业务及其收益的记录是否完整； (3)确定已记录的投资是否属于被审计单位； (4)确定投资业务的计价和投资收益的确认是否正确； (5)确定投资业务和投资收益 第二节 筹资与投资循环的控制风险评估 (一)了解和描述筹资循环的内部控制 1．筹资循环的关键控制： (1)职责分工控制。(2)授权审批控制。 (3)签约控制。 (4)会计记录控制。2．描述筹资循环的内部控制。(二)初步评估控制风险 根据以上对内部控制的了解和描述，通过评估各关键控制和薄弱环节，来估计各控制 (三)控制测试 (1)索取借款和发行股票的批准文件。 (2)索要筹资的法律文件。 (3)观察和了解职务分离情况。 (4)核对筹资业务的原始凭证与有关的明细账、总账记录。 (四)进一步评估控制风险 根据测试结果，对初步评估的筹资循环的控制风险进行修正，为确定实质性测试的性 二、投资循环的控制风险评估 (一)了解和描述投资循环的内部控制 1．投资循环的关键控制： (1)职责分工控制。 (2)授权审批控制。 (3)实物保管控制。 (4)会计记录控制。 (5)定期盘核制度。2．描述投资循环的内部控制。(二)初步评估控制风险 根据以上对内部控制的了解和描述，通过评估各关键控制和薄弱环节，来估计各控制 (三)控制测试 (1)取得投资的批准文件，检查投资审批手续是否齐全、审批是否符合授权。 (2)取得投资的合同或协议、被投资单位的投资证明。(3)观察职务分离情况。 (4)检查有价证券的保管制度。(5)检查盘点记录。 (6)核对凭证和账簿。 (四)进一步评估控制风险 筹资与投资循环的实质性测试 (一)负债类筹资账户审计1．长期借款审计。 (1)获取或编制长期借款明细表 (3)函证长期借款。 (4)检查长期 (5)检查长期借款的分类。 (6)复核利息费用。(7)检查长期借款费用的会计处理。 2．应付债券审计。