高级财务会计-第8章__衍生工具会计(下).pptVIP

信息披露演变过程 表外业务 披露阶段 表内项目 披露阶段 我国会计准则对于衍生金融工具信息披露的要求 国际会计准则对于衍生金融工具信息披露的要求 8.4 衍生金融工具及其会计处理的相互比较 衍生金融工具的演变 商品 期货 金融 期货 保值类 工具 远期 合同 期权 互换 （1）它们在本质上均为一种合同； （2）这些合同的交易均为“未来时”的交易， 即具有跨期的特征 共同的特征 衍生金融工具会计与一般财务会计的分别： 跨期性 受其他因素的影响，交易结果不确定。 各类衍生金融工具会计的比较 如果我们要对外币业务进行套期保值，那么就要面对套期保值的多种形式，做出相关决策 。 具体工作就是在外汇期货合同、外汇远期合同、外汇期权或者是货币互换这四种交易方式上作出选择。 外汇期货合同 外汇远期合同 是货币互换 外汇期权 （1）A公司可以通过同银行签订远期外汇合同来“锁定”美元汇率，规避汇率变动所带来的风险。如果A公司不采取任何套期保值措施，在年末取得收入时将减少折合的人民币数额 10万元【100*（7.0-7.1）】 如果在2008年年初即与银行签订远期合同，A公司就能锁住美元汇率（1：7.1），实现套期保值的目的。 （2）A公司还可以直接在外汇期货市场上进行交易。在08年1月1日按照1：7.1的价格卖出 10份美元期货合同。到12月31日再买入价格为1：