易哈佛2017初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲-第六章.docVIP

2014年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲 第六章 其他税收法律制度 　　[基本要求] 　　（一）掌握本章相关税种的纳税人 　　（二）掌握本章相关税种的征税对象（征收范围）和税率（税目〉 　　（三）掌握本章相关税种的计税依据 　　（四）掌握本章相关税种应纳税额的计算 　　（五）熟悉本章相关税种的税收优惠 　　（六）了解本章相关税种的征收管理 　　[考试内容] 　　第一节 关税法律制度 　　一、纳税人 　　贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。 　　物品的纳税人包括：（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；（2）各种运输工具上服务人员人境时携带自用物品的持有人；（3）馈赠物品以及其他方式人境个人物品的所有人；（4）个人邮递物品的收件人。 　　二、课税对象和税目 　　关税的课税对象是进出境的货物、物品。 　　关税的税目由《海关进出口税则》规定。 　　三、税率 　　关税的税率分为进口税率和出口税率两种。其中进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。 　　四、计税依据 　　对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以商品价格为标准征收关税。 　　关税主要以进出口货物的完税价格为计税依据。 　　五、应纳税额的计算 　　1.从价税计算方法。 　　应纳税额=应税进（出）口货物数量x单位完税价格x适用税率 　　2.从量税计算方法。 　　应纳税额=应税进口货物数量x关税单位税额 　　3.复合税计算方法。 　　应纳税额=应税进口货物数量x关税单位税额+应税进口货物数量 　　 x单位完税价格x适用税率 　　4.滑准税计算方法。 　　六、税收优惠 　　下列情况的货物，经海关审查后可以免税： 　　1.一票货物关税税额在人民币50元以下的； 　　2.无商业价值的广告品及货样； 　　3.国际组织、外国政府无偿赠送的物资； 　　4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品； 　　5.因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还； 　　6.因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。 　　七、征收管理 　　关税是在货物实际进出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳。进出口货物的收发货人或其代理人应当在海关签发税款缴款凭证次日起15日内（星期日和法定节假日除外），向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期次日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额5‰知的滞纳金。 　　第二节 房产税法律制度 　　一、纳税人 　　房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 　　二、征税范围 　　房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。 　　三、税率 　　我国现行房产税采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。 　　1.从价计征的，税率为1.2%。 　　2.从租计征的，税率为12%。　　 　　四、计税依据 　　房产税以房产的计税价值或房产租金收人为计税依据。按房产计税价值征税的，称为从价计征；按房产租金收人征税的，称为从租计征。 　　五、应纳税额的计算 　　1.从价计征的房产税应纳税额的计算。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征： 　　应纳税额=应税房产原值x（1-扣除比例）x1.2% 　　2.从租计征的房产税应纳税额的计算。从租计征是按房产的租金收人计征： 　　应纳税额=租金收入x12% 　　六、税收优惠 　　1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 　　2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。 　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 　　4.个人所有非营业用的房产免征房产税3 　　5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局〕所属分支机构自用的房产，免征房产税。 　　6.经财政部批准免税的其他房产。 　　七、征收管理 　　（一）纳税义务发生时间 　　1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 　　2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 　　3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 　　4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 　　5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 　　6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产