商业健康保险税优政策资料.pptx

商业健康保险税优政策解读 目录 背景介绍 基本条件 监管要求 产品形态 机遇挑战 背景 健康产业的十三五规划 “从更长远的战略需求出发，我们要坚持有所为有所不为，在航空发动机、 量子通信、智能制造机器人、深空深海探测、重点新材料、脑科学、健康保障等 领域再部署一批体现国家战略意图的重大科技项目。” ---习近平《关于〈中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议〉的说明》 背景  国务院关于加快发展现代保险服务业的若干意见《国发〔2014〕29号》 “构筑保险民生保障网，完善多层次社会保障体系” “把商业保险建成社会保障体系的重要支柱。商业保险要逐步成为个人和家庭商 业保障计划的主要承担者、企业发起的养老健康保障计划的重要提供者、社会保 险市场化运作的积极参与者。支持有条件的企业建立商业养老健康保障计划。支 持保险机构大力拓展企业年金等业务。充分发挥商业保险对基本养老、医疗保险 的补充作用。” “发展多样化健康保险服务。鼓励保险公司大力开发各类医疗、疾病保险和失能 收入损失保险等商业健康保险产品，并与基本医疗保险相衔接。” 背景 关于促进健康服务业发展的若干意见 关于加快发展现代保险服务业的若干意见 关于加快发展商业健康保险的若干意见 “借鉴国外经验并结合我国国情，健全完善健康保险有关税收政策” “研究完善加快现代保险服务业发展的税收政策，完善健康保险有关税收政策” “借鉴国外经验并结合我国国情，完善健康保险有关税收政策” 财政部、国家税务总局、保监会三部委联合下发《关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》（财税【2015】56号）简称56号文件 财政部、国家税务总局、保监会三部委联合下发《关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》（财税【2015】126号）简称126号文件 国家税务总局下发《关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第93号）简称93号公告 目录 背景介绍 基本条件 监管要求 产品形态 机遇挑战 享受商业健康保险个人所得税前扣除的基本条件 试点地区 符合规定的纳税人 购买符合规定的商业健康保险产品 商业健康保险应获得税优识别码 试点地区 财税【2015】126号文件规定的试点地区包括： （1）北京市、上海市、天津市、重庆市。 （2）河北省石家庄市、山西省太原市、内蒙古自治区呼和浩特市、辽宁省沈阳市、吉林省长春市、黑龙江省哈尔滨市、江苏省苏州市、浙江省宁波市、安徽省芜湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山东省青岛市、河南省郑州市（含巩义市）、湖北省武汉市、湖南省株洲市、广东省广州市、广西壮族自治区南宁市、海南省海口市、四川省成都市、贵州省贵阳市、云南省曲靖市、西藏自治区拉萨市、陕西省宝鸡市、甘肃省兰州市、青海省西宁市、宁夏回族自治区银川市（不含所辖县）、新疆维吾尔自治区库尔勒市。 非试点地区个人购买商业健康保险产品不适用财税【2015】126号文件相关个人所得税政策。 符合规定的个人 财税【2015】56号文件规定： 适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指试点地区取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。 符合规定的商业健康保险产品 财税【2015】56号文件第三条规定 符合规定的商业健康保险产品，是指由保监会研发并会同财政部、税务总局联合发布的适合大众的综合性健康保险产品。待产品发布后，纳税人可按统一政策规定享受税收优惠政策，税务部门按规定执行。 财税【2015】126号文件第二条对符合规定的商业健康保险产品进行了进一步解释规范。 试点地区个人购买其他商业健康保险产品的支出不得税前扣除（93号公告第一条） 商业健康保险应获得税优识别码 93号公告第六条明确： 税优识别码，是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单上打印的数字识别码。 93号公告第四条明确： 个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。 享受商业健康保险个人所得税前扣除的几种情况 有扣缴义务人的：取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人 （1）自行购买符合规定的健康保险产品的 （2）单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的健康保险产品 没有扣缴义务人的：个体工商户业主、企事业单位承保承租经营者、个人独资和合伙企业投资者。 目录 背景介绍 基本条件 监管要求 产品形态 机遇挑战 个人税优健康保险对