内部控制与内部审计考查作业资料.docx

级课程期末考核内部控制与内部审计成 绩学 院 专 业 班 级 学 号 学生姓名 任课教师 内部审计增值路径【摘要】本文主要从内部审计相关理论，内部审计实现公司价值的途径，以及内部审计的发展趋势作简要的叙述分析。从完善企业增值型内部审计工作的对策上提出积极的建议，为企业实现内部审计增值提供了指导依据。【关键词】内部审计；风险管理；公司治理引言随着我国改革开放和经济全球化的发展，价值增值的理念也逐渐地走进企业的经营管理中，但企业尚未真正理解、重视并卓有成效地应用到实务中。如何造就一个世界级的内部审计部门，内部审计人员如何不断探求增值和改善的路径，已经成为国际著名公司关注的热点，他们的理念与实践更是值得我们去关注和思考。增值型内部审计已成为内部审计发展的重要趋势，它提升了内部审计在组织中的地位和影响力，价值增值无疑成为内部审计职业的脉动[1]。内部审计如何才能为组织增值是我国内部审计发展亟待思考和解决的问题。相关理论有关内部审计的相关定义审计分为内部审计和外部审计，内部审计有审计委员会和内部审计机构，外部审计有民间会计师事务所和国家审计部门。与外部审计不同，公司内部审计是在管理层的领导下，具体开展内部审计监督工作，审查公司内部控制，防范舞弊与风险，提高经济效益，实现公司战略目标，负责与外部审计机构协调沟通。关于内部审计有如下定义：1、内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。2、在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。3、中国内部审计协会于2013年8月修订发布了《中国内部审计准则》，自2014年1月1日起施行。该准则对内部审计的定义为：它是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标[2]。通过以上定义可知内部审计独立于企业其他部门，突出了内部审计风险管理和高层管理过程的职业要求，并且首次提出了内部审计“增加价值”的内容，指出内部审计的目标是增加组织价值并改善机构的运营，说明内部审计应具有增加组织价值的功能。增值型内部审计是一种综合型的审计[3]，它是内部审计发展又一个新阶段，是新的审计理念，是内部审计功能新拓展的体现，其核心目标就是使组织价值增值。内部审计价值增值的内涵增值机理国际内部审计协会对价值增值的定义进行了阐释，即组织的建立目的在于创造价值，同时要服务于组织所有者、经营者、债权人、外部监管机构及相关利益方。具体而言，基于价值增值观的内部审计功能主要表现在两个方面：一是确认、二是咨询。通过这两项活动获取所需的、价值性信息，并把这些信息及时提供给企业经营者、管理者及各职能部门，而他们则充分应用好各种信息创造出高于预期的价值。内部审计为企业价值增值的机理和路径[4]可以表述为：内部审计人员通过其对企业整体运营情况的了解，以及确认和咨询活动归纳总结出有价值的信息并将这些信息及时传达给管理层以及相关职能部门，以便他们在经营管理活动中利用这些信息创造出预期之外的价值，那么这部分超出预期之外的价值也就是内部审计为企业价值做出的贡献[5]。内部审计的价值内部审计的价值应当划分为两大部分，直接价值和间接价值。内部审计部门为企业创造的直接价值主要是通过降低审计成本来实现的，另外，提出非常建设性的建议使得企业的价值增加也属于内审部门为企业创造的直接价值；内部审计部门为企业创造的间接价值主要就是由于内部审计部门的自身职能可以对其他职能部门产生监督评价作用，促使其他职能部门不断提高工作效率，客观上产生的潜在价值[6]。由此可见，内部审计的价值增值不是个模糊的概念，不是简单地关注政策、程序的合规性，不是指过去已经增加了多少价值，而是在特定环境下，根据企业的需求识别最增加价值的实务，帮助管理层改善业务，是企业未来持续的价值增值。内部审计增值功能实现路径一般来说，内部审计为实现企业增值有以下两种方式：一是减少企业损失，二是为企业提供增值服务。减少企业损失主要表现在内部控制、风险管理、公司治理三大领域中的相关确认服务活动；提供增值服务主要表现在组织的内部控制、风险管理、公司治理三大领域中咨询服务为企业提供的有价值性信息，在此过程中内部审计带来提出风险防范、审计建议等。内部控制、风险管理、公司治理，在此三大领域充分发挥确认与咨询两大功能，是实现直接增加企业价