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大 连 市 地 方 税 务 局 纳税咨询难点、热点问题 解 答 实 用 手 册 （2015年3月） 前言 《纳税咨询难点、热点问题解答实用手册》是由纳税服务处牵头编辑，市局政策法规处、征收管理处、流转税管理处、财产与行为税管理处、企业所得税管理处、个人所得税管理处、票证管理所、税收数据管理中心等部门参与审核，在分析、整理纳税人通过12366热线与地税网站提出的问题基础上，归集的纳税人当期关注度较高、以及具有较强代表性的纳税咨询热点、难点问题及答案。希望通过本手册的学习使用，能够对日常纳税服务工作和税收征管工作有所帮助，能够进一步促进纳税咨询服务质量的提高。因编辑时间较为仓促，汇编内容难免存在纰漏，失误之处敬请指正。 本资料仅供日常学习及工作参考使用，具体执行请以法律、法规、规章和规范性文件为准。 纳税服务处 二〇一五年三月六日 2015年3月 目 录 Ⅰ纳税人关注的热点问题 1 1.综合类税收问题 1 1.1俱乐部会员费应如何缴纳税款 1 1.2货币型基金赎回收益如何缴纳税款 2 1.3货币型基金赎回收益如何缴纳税款 2 1.4房产企业支付的采暖费可否扣除 3 Ⅱ分税种热点、难点问题 4 1.流转税 4 1.1征税范围 4 1.1.1技术使用费和商标使用费是否属于营改增范围 4 1.1.2非营利性社会团体捐赠收入是否缴纳营业税 4 1.1.3代扣代缴税金手续费返还是否缴纳营业税 5 1.2计税依据 5 1.2.1无偿受赠房屋再出售如何缴纳营业税 5 1.3税收优惠 6 1.3.1 出租土地用于农业生产是否缴纳营业税 6 2.企业所得税 7 2.1税前扣除 7 2.1.1企业间支付的管理费可否在企业所得税税前扣除 7 2.1.2房交会展览费如何在企业所得税税前扣除 7 2.1.3促销返现可否在企业所得税税前扣除 8 3.个人所得税 8 3.1征税范围 8 3.1.1继承国外遗产从海外调入外汇是否缴纳个人所得税 8 3.1.2外籍文教专家来华实行免费“三包”如何缴纳个人所得税 8 3.1.3销售同时的赠品是否缴纳个人所得税 9 3.1.4住房补贴是否缴纳个人所得税 9 3.1.5保险公司赠送客户赠品否缴纳个人所得税 10 3.2税目税率 10 3.2.1购货返现所得应如何缴纳个人所得税 10 3.2.2企业将土地无偿赠予个人如何缴纳个人所得税 11 3.2.3参加节目取得的奖金如何缴纳个人所得税 11 3.2.4个人取得差旅费如何缴纳个人所得税 11 3.3应纳税额计算 13 3.3.1出租车辆缴纳增值税在计算个人所得税时如何处理 13 3.3.2解除劳动合同一次性补偿单位负担税款如何计算 13 3.3.3个人在两处任职费用扣除标准不一致如何计算个人所得税 13 3.3.4个人取得差旅费、通讯费等如何计算个人所得税 14 3.3.5个人转租如何计算个人所得税 15 3.3.6全年一次奖雇主全额负担税款如何计算个人所得税 15 3.3.7外籍个人取得奖金如何计算个人所得税 16 3.4征收管理 17 3.4.1财产租赁个人所得税的纳税地点 17 3.4.2保税区公积金计算新老职工划分标准 17 4.财产与行为税 18 4.1房产税 18 4.1.1土地价款是否计入房产原值 18 4.1.2产权出典的房产纳税义务人如何确定 18 4.1.3非营利性团体有偿承租个人住房是否缴纳房产税 19 4.1.4房屋权属变更房产税纳税义务何时终止 19 4.1.5取得土地缴纳的契税是否计入房产原值 20 4.1.6临时售楼处是否缴纳房产税 21 4.1.7建制镇下行政村房产是否缴纳房产税 21 4.2城镇土地使用税 22 4.2.1开山填海和改造废弃土地免税年限是多少 22 4.3印花税 23 4.3.1技术转让应如何缴纳印花税 23 4.3.2购买船舶应如何缴纳印花税 24 4.3.3保修费用是否缴纳印花税 25 4.3.4注册资本未到账是否缴纳印花税 25 4.3.5铁路运输已代征印花税是否还需缴纳印花税 25 4.3.6企业增资转让股权是否缴纳印花税 26 4.3.7企业注册资本如何缴纳印花税 26 4.3.8展期合同如何缴纳印花税 26 4.4契税 27 4.4.1首套房契税优惠政策规定 27 4.4.2母子公司房产划转是否缴纳契税 28 4.5土地增值税 28 4.5.1房产企业支付停工损失能否在计算土地增值税时扣除 28 4.5.2房产企业出售无产权房屋如何缴纳土地增值税 29 4.5.3建造学校无偿移交政府如何缴纳土地增值税 30 4.6车船税 30 4.6.1不需要办理登记的车辆是否缴纳车船税 30 Ⅲ征管类热点