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山东财政学院 山东财政学院 李晋 行政事业单位内控规范 (2014) 3、风险: 收入业务相关岗位设置不合理,不相容岗位未实现相互分离,导致错误或舞弊的风险。 未按收费许可规定的项目和标准收取,存在违规收取的风险。 收入业务缺乏统一管理和监控,导致私设小金库。 票据、印章管理松散,存在收入资金流失的风险。 行政事业单位内控 4、收入业务控制措施: 建立健全收入内部管理制度 合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 严格执行“收支两条线”管理规定 建立健全票据和印章管理制度 加强对收入的分析 行政事业单位内控 (二)支出业务控制 支出业务的特点:覆盖单位所有部门,涉及所有业务;不同类型的支出事项各具特点 不相容岗位至少包括:支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等。 要求:合法、合规、厉行节约、入账及时准确 行政事业单位内控 风险: 支出未按内部授权进行审批 存在使用虚假票据套取资金等问题 资金使用效益低下,浪费现象严重 未执行国家规定的开支经费范围和标准,未按批复预算的内容和范围开支,可能导致预算执行失范等。 行政事业单位内控 控制措施:按照支出的业务特点来选择控制措施,强化预算的制约作用 建立健全支出业务内部管理制度 理清支出的内容构成,确定归口部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限 行政事业单位内控 合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离 落实业务部门和归口部门的事前审核责任,要求按照规定的审批权限进行审批(一旦不能实现事前控制,很难实现内控效果) 财会部门加强对单据的审核 加强会计核算和归档控制 做好支出业务的分析和报告 行政事业单位内控 (三)债务业务 主要风险:无力偿还本息的财务风险 控制措施: 建立健全债务内部管理制度 明确债务管理岗位的职责权限,不得由一人办理债务业务全过程 充分的事前论证,领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作 BACK 行政事业单位内控 三、政府采购业务 控制目标:建立完善的政府采购内部管理制度,规范政府采购预算和计划编报,提高政府采购质量和效率,加快政府采购预算执行 不相容岗位主要包括:政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等。节约采购资金。 行政事业单位内控 采购业务的主要流程:先预算、后计划、再采购 预算和计划编制 采购需求的提出和审核 组织实施采购 签订合同和验收 支付价款 行政事业单位内控 政府采购业务流程(举例) 业务部门 资产管理部门 财会部门 内部采购办 外部采购中心 预算指标下达 采购需求登记 审核 审核 提出付款申请 组织实施采购 合同管理 组织验收 支付价款 行政事业单位内控 采购业务的主要风险: 预算和计划安排不合理,导致资金浪费、资产闲置 采购的货物或服务质次价高 采购过程不合规,如化整为零规避公开招投标 行政事业单位内控 控制措施: 建立健全采购业务内部管理制度 合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离(牵制性、效率性) 建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通协调机制(保证资产使用效率) 行政事业单位内控 实施归口管理,加强对采购申请的审核 加强验收管理 明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程 加强采购记录控制和统计分析 加强对采购业务的安全保密控制 BACK 行政事业单位内控 四、资产控制 (一)货币资金控制 控制目标:确保单位货币资金安全完整,确保货币资金使用符合国家法律规定及单位内部规章制度,提高货币资金使用效率。 行政事业单位内控 不相容岗位主要包括:货币资金支付的审批与执行,货币资金的保管与盘点清查、货币资金的会计记录与审计监督等。 货币资金管理的主要风险:安全风险、短缺风险、使用效率风险 行政事业单位内控 控制措施: 建立健全货币资金管理制度 不相容岗位相分离 加强印章和票据的保管 严格履行签字、盖章手续 加强银行账户管理 加强清查盘点、账实核对 行政事业单位内控 (一)建立内部控制的组织架构 全面性原则与“三定”规定 1、单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门 组织协调内控工作 主要做好以下7项工作: (1)负责组织协调单位内部控制日常工作。 (2)研究提出单位内部控制体系建设方案或规划。 行政事业单位内控 (3)研究提出单位内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制
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