财务报表数据分析第4-8.pptVIP

（四）利润表项目数据与税法规定可能存在的差异分析 1.营业收入： （1）税法中的收入总额，比会计收入内容广泛，包括了会计上的营业收入、投资收益、营业外收入等以及视同销售的收入； （2）税法确认收入不强调“相关经济利益很可能流入企业”； （3）税法规定按照公允价值确定收入额，并且确定的收入含价外费用； （4）在劳务收入确认方面，税法不认同企业提供劳务交易结果不能可靠估计的情况； 2.营业成本及有关期间费用项目： （1）职工薪酬：税法规定合理的工资薪酬准予扣除；职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除； （2）折旧费：会计与税法折旧方法、折旧年限不一定相同； （3）管理费用中的业务招待费：税法规定，与企业生产经营活动有关的业务招待费，在税前按限额扣除——按照发生额的60%扣除且最高不得超过当年营业收入的0.5%； （4）管理费用中的无形资产摊销，税法规定，使用寿命不能确定的无形资产，按不低于10年的期间摊销； （5）管理费用中的研究开发费，未形成资产的，在据实扣除基础上，再按研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销扣除； (6)管理费用中的企业开办费，按税法规定摊销年限不得低于3年； （7）销售费用中广告及业务宣传费，税法规定不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除； （8）财务费用中借款费用，不需要资本