第一章 资 产-可供出售金融资产的取得.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第一章　资 产 知识点：可供出售金融资产的取得 ● 详细描述： ★企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量.取得可供出售 金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。 （区别交易性金融资产的交易费用。） 企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金 股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构 成可供出售金融资产的初始入账金额。 例题： 1.下列关于可供出售金融资产的说法中，正确的有（）。 A.可供出售金融资产在资产负债表日非减值因素造成的公允价值变动计入所 有者权益 B.对于可供出售权益工具，其公允价值低于其成本本身不足以说明可供出售 权益工具投资已发生减值，而应当综合相关因素判断该投资公允价值下降是 否是严重或非暂时性下跌 C.可供出售金融资产处置时，要将原计入所有者权益的公允价值变动部分转 入投资收益 D.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的 减值损失，需通过损益转回 正确答案：A,B,C 解析：选项D，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工 具投资发生的减值损失，在持有期间是不得转回的。 2.某企业持有一项可供出售金融资产，期末成本明细科目为110万元，利息 调整明细科目（借方）20万元，公允价值变动明细科目（贷方）10万元，期 末报表中可供出售金融资产金融资产应列示的金额为（）万元。 A.110 B.90 C.70 D.120 正确答案：D 解析：可供出售金融资产期末列示金额根据所属明细科目的余额之和填列 ，即根据可供出售金融资产明细科目“成本”、“利息调整”、“公允价值 变动”、“减值准备”填列，所以，可供出售金融资产金融资产应列示的金 额=110+20-10=120(万元） 3.下列各项中，关于可供出售金融资产的说法不正确的有( )。 A.企业取得的股票投资作为可供出售金融资产对，应当按照股票的公允价值 和相关交易费用之和记入“可供出售金融资产——成本”科目 B.企业取得的债券投资作为可供出售金融资产时，应当按照债券的公允价值 和相关交易费用之和记入“可供出售金融资产——成本”科目 C.企业取得可供出售金融资产时支付的相关交易费用要计入投资收益 D.企业取得可供出售金融资产支付价款当中包含的已宣告但尚未发放的现金 股利要计入投资收益 正确答案：B,C,D 解析：企业取得的债券投资作为可供出售金融资产时，应当按照债券的面值 记入“可供出售金融资产——成本”科目，选项B错误；企业取得可供出售 金融资产时支付的相关交易费用计入可供出售金融资产的入账价值，选项 C错误；取得可供出售金融资产时支付价款当中包含的已宣告但尚未发放的 现金股利应作为应收股利进行核算，选项D错误。 4.2014年1月1日，甲公司购入乙公司发行的三年期公司债券，该债券的面值 为2000万元，支付价款为2200万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券 利息80万元），另外支付交易费用30万元，甲公司将其划分为可供出售金融 资产，已知该债券票面年利率为4%，实际年利率为5%，利息每年年末支付 ，本金到期支付，则该项可供出售金融资产入账时应该计入“可供出售金融 资产——利息调整”科目的金额为( )万元。 A.230 B.180 C.150 D.110 正确答案：C 解析：会计分录： 借：可供出售金融资产——成本 2000 ——利息调整 150 应收利息 80 贷：其他货币资金 2230 5.2015年4月20日，甲公司从二级市场购入乙公司股票100000股，购买价款 为每股9.85元，包括已宣告但尚未发放的现金股利0.1元，另外，支付交易 费用5000元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，该资产的入账金额为( )元。 A.980000 B.985000 C.975000 D.990000 正确答案：A 解析：可供出售金融资产入账价值= (9.85 -0.1) x100000 +5000 =980000（元）。 6.下列购入可供出售金融资产支付的价款中，不属于其入账价值