高等学校学生培养成本核算方法研究_韦德洪.pdfVIP

·学术 年第 期 2008 1 高等学校学生培养成本核算方法研究 韦德洪 王珊珊 (广西大学商学院 广西 南宁 530004) 摘要:本文认为,高等学校学生培养成本是指在一定的期间内,为培养一定数量的合格学生(以毕业为标 志)而发生的,能够用货币来可靠计量的资源耗费。其核算应该以学生为成本计算对象,以学年和学制为成本计 算期,采用品种法、分类法、分批法和分步法相结合的综合计算方法,计算出各个院系不同专业、不同学历层次 和不同年级学生的院系培养成本、学校培养成本、学年培养成本、学制培养成本、总培养成本和生均培养成本。 关键词:高校学生 培养成本 计算对象 计算期 计算方法 一、高校学生培养成本的内涵 (一)国内外关于教育成本的描述 舒尔茨( , )认为,教育的全部要素成本可分为两部分:一是提供教育 TheodoreW.Schulte1963 服务的成本,包括教师、图书馆工作人员、学校管理人员的服务成本,维持学校运行耗费的要素成本以及房屋、土地等的折旧、报废及利 息成本,但不能包括与教育服务无关的附属活动的成本,如学生食堂、住宿、运动队活动等成本,也不能包括向学生提供的奖学金、补助 等“转移支付”性质的支出;二是学生上学时间的机会成本,可用学生因上学而放弃的收入来衡量。科恩( , , ) ElchananCoh 提出,教育成本可分为两大类:直接成本和间接成本。直接成本主要是学校提供教育服务的成本,但也有一部分是学生因上学而发生的 支出,如额外的食宿费、服装费、往返于家庭与学校之间的交通费以及书费、运动器械等学校用品费用;间接成本主要指学生上学放弃 的收入,学校享受的税款减免,用于教育的建筑物、土地等资产损失的收人(利息或租金)。莱文( , )和曾满超( HenryM.Levin1983 M. )认为,从经济分析的角度,教育投入成本(实际成本或经济成本)的最合适的定义是其机会成本,可以通过在其他最佳 C.Tsang,1988 使用状态下的价值来衡量。因此,教育的实际成本不仅包括公共教育经费,也包括私人成本。盖浙生( )指出,教育活动是一种教 1982 育服务,教育成本分为教育生产者的成本和教育消费者的成本。教育生产者是公私立教育机构,教育消费者是学生。教育成本 教育 = 生产者的成本(即直接成本,亦即公私立教育机构之费用支出) 教育消费者的成本(即间接成本,亦即机会成本)。阎达五、王耕 + ( )提出,教育成本是指教育过程中所耗费的物化劳动和活劳动的价值形式总和,从理论上讲指培养每名学生所耗费的全部费用。 1989 包括:有形成本,也叫直接成本,即在教育过程中直接培养学生、可以用货币计量和表现的劳动耗费;无形成本,即间接成本和机会成 本,指进入劳动年龄的学生由于上学而未就业所放弃的收入。王善迈( )认为,教育成本是用于培养学生所耗费的教育资源的价 1996 值,或者说是以货币形态表现