第四章主要交易或事项核算.ppt

二、对制造业企业的主要 经济业务内容的理解 1.资金筹集业务 接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。 2.供应过程业务 购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等。 3. 生产过程业务 组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。 4.产品销售过程业务 发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。 5.财务成果形成与分配业务等 计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。 实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。 制造生产业务核算概述 （一）材料费用的归集与分配 （二）人工费用的归集与分配 （三）制造费用的归集与分配 （四）完工产品生产成本的计算与结转 （三）营业税金及附加的核算 1.营业税金及附加的含义及内容 ★企业日常经营活动应负担的税金及附加费。包括消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 2.计算方法 ① 应交消费税额＝应税销售额×消费税税率 ② 应交城建税额＝(当期营业税＋消费税＋增值税）×城建税税率 ③ 应交教育费附加＝(当期营业税＋消费税＋增值税）×教育费附加税率 3.营业税金及附加的核算 （1）账户设置 应交税费 交纳数 应交数 营业税金及附加 账户性质：费用(损益) 类账户 账户结构：借增贷减，期末一般无余额 本年利润 ××× 银行存款 ××× ××× 营业税金及附加 应交税费 期末结转 期末结转后应无余额 ★费用类账户 ★不同于增值税的账务处理：应作为当期费用计入本期损益 ★负债类账户 增值税账务处理：通过“应交税费”账户核算(进项税额记入借方；销项税额记入贷方),不计入当期的成本或费用 （2）核算举例： 【例5-49】计算并结转主营业务税金及附加。消费税35 000元，城建税14 000元，教育费附加6 000元，合计55 000元。 借：营业税金及附加 55 000 贷：应交税费—应交消费税 35 000 —应交城建税 14 000 —应交教育费附加 6 000 三、其他业务收入、成本的核算 （一）其他业务收入、成本含义及内容 ★企业在日常经营活动中发生的主营业务以外的其他业务收入和成本。如销售材料、出租包装物和固定资产等实现的收入和发生的成本。 其他业务与主营业务都属于企业的日常经营活动业务。但实现其他业务收入、发生其他业务成本应设置专门的账户进行核算。 （二）其他业务收入、成本的核算 1.账户设置 其他业务收入 账户性质：收入(损益)类账户 账户结构：贷增借减，期末一般无余额 本年利润 ××× ××× 其他业务成本 发生数 期末结转 其他业务收入 期末结转 实现数 银行存款等 ××× ××× 原材料等 ××× ××× 其他业务成本 账户性质：费用(损益)类账户 账户结构：借增贷减，期末一般无余额 期末结转后应无余额 期末结转后应无余额  2.核算举例： 【例5-50】销售材料，价款28000， 增值税 4760 ，款项存入银行。 借：银行存款 32 760 贷：其他业务收入 28 000 应交税费—应交增值税 —销项税额 4 760 ★销售材料也要按规定交纳增值税，本例按税率17%计算！ 本例：547 000(165 000＋320 000＋44 800＋12 000＋ 4 200＋3 500＋8 600＋900)÷（6 000＋4 000）＝54.70（元/工时） 分配率＝本月发生制造费用总额÷分配标准 【例5-39】月末分配制造费用，计入产品成本。 应先进行制造费用的分配，计算公式为： 本例：