第五章 生产业主要经济业务的核算(会计学原理-西南财大).pptVIP

（4）核算举例 【例5-64】企业收到其他单位违约罚款收入，存入银行。 借：银行存款 84 800 贷：营业外收入 84 800 【例5-65】企业用银行存款支付公益性捐赠。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 2.所得税费用的核算 （1）所得税费用的含义 ● 企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。 （2）所得税费用的计算方法 应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 其中：应纳税所得额＝利润总额±调整项目 （3）利润总额的计算 利润（或亏损） 总 额 ＝ 营业利润 ＋ 营业外 收 入 － 营业外 支 出 根据营业利润总额（435 200元）和图5－11有关资料，可计算京连公司的利润总额如下： 435 200+84 800－20 000＝500 000（元） （4）所得税费用的计算 应交所得税额＝利润总额×所得税税率 假定京连公司的所得税税率为25%，应交所得税额应为： 500 000×25%＝125 000（元） （5）所得税费用的核算 ①账户设置 “所得税费用”账户 指年末核算应交纳的