加强国有林管局内部审计思考.doc

加强国有林管局内部审计思考 　　摘要：行政事业单位作为公共服务的提供者，国家资金使用是否得当对事业单位的管理有直接影响，所以内部审计成为提高行政事业单位效率的重要手段。鉴于此，本文对W国有林管局内部审计存在的问题进行分析，并提出相应的对策，以期为国有林管局的内部审计工作提供参考 关键词：林管局 内部审计 《行政事业单位内部控制规范（试行）》在2014年1月1日正式颁布，行政事业单位作为公共资源的管理者，越来越受到社会公众的关注。国有林管局作为我国行政事业单位，掌管着林业发展的命脉。内部审计部门则是内部控制体系的重要组成部分，是保证和保障林业局健康、高效运转的物质基础。行政事业单位内部审计是指行政事业单位的内部审计机构对单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，按照有关的法律条文和相关制度来评价本单位财政收支情况以及经济管理活动的合理、合法性，并通过审查和评价单位内部的经营活动及内部控制的适当性和有效性来促进单位加强管理，提高效益。但内部审计部门涉及的审计项目较多、审计安排时间短、专业人士缺乏等情况，阻碍内部审计工作的顺利开展。本文主要以W国有林管局的内部审计为主线，分析其存在的问题及对策，为林管局的健康迅猛发展提供参考意见 一、W国有林管局概述 W国有林管局迄今已有60年的历史，全局林地总面积189万亩，其中有林地76万亩、疏林地4万亩、灌木林地18万亩、未成林造林地18万亩、苗圃地0.3万亩、无立木地0.7万亩、宜林地23万亩、其他林地6万亩、未领证面积43万亩。全局活立木总蓄积326万立方米，其中乔木林76万亩318万立方米、疏林4万亩8万立方米，从起源结构上看，人工林与天然林面积各占一半 全局现有建制单位22个，分别是11个国有林场、2个副处级单位和9个其他单位。局机关内设14个科室，分别为人事教育科、办公室、党委办公室、营林科、资源管理科、纪检监察科、综合计划财务科、多种经营科、行政科、工会与离退休人员管理科、科技科、社会保险科、内部审计科；W国有林管理局将在“生态立局、营林强局、产业富局、人才兴局、文化靓局”理念指导下，为实施生态兴省战略、推进国有林区率先发展做出更大的贡献 二、W国有林管局内部审计存在的问题 （一）内部审计制度不完善 当前，我国制定的是行政部门内部控制的规范，但是没有内部审计的规章制度，导致内部审计工作的实施无法可依。没有规章制度的束缚，执行部门的进行力度和效率就会大打折扣，达不到林管局的目标。再者，林管局尽管设置内部审计科，保持内部审计的独立性，但内部审计科内部职工的职责不明确，重复工作导致整个科的办事效率低下。同时，没有建立监督和激励制度，未对内部审计工作进行及时的指导和监督，激励审计人员认真工作，内部审计专业人员缺乏，有时会让财务人员代理，如此内部审计的工作缺乏专业性、独立性减弱。因此，内部审计部门就形同虚设，起不到应有的作用 （二）内部审计重视度不够 内部审计科对内部审计工作认识不清，尽管设置内部审计部门，但对审计工作的必要性和重要性不明确。个别领导认为内部审计工作只是面向日常基本的收支，账面上的资金流动没有问题就可以，对内部审计相关的法律法规等不熟悉、不透彻，认为这是形式化，没有落实到实际工作中。同时认为政府实施收支两条线管理、资金实施了国库集中支付、行政事业单位编制了部门预算、物资的购买实行政府采购，就更加不需要单位自身再进行内部审计，还有的一些单位领导者、负责人，把内部审计与纪检监察画上等号，对内部审计的作用与职能存在严重的错误认识，这种错误的观念极大地限制了内部审计工作的有效开展 （三）内部审计人员财务素质欠缺 内部审计人员对内审的法律法规、知识、审计知识、职业操守等素质的高低直接决定审计工作财务风险。审计工作要求审计人员专业知识和工作经验双具备才可以顺利展开。审计涉及内容广泛，涉及对象复杂，如果审计人员没有相关的工作经验，在工作中就会无处下手，审计工作无法起到应有的作用。审计人员往往按照以往惯例，先账本、再报表、后凭证，主要精力集中于会计数据的整理，缺少静态分析、结构分析等分析方法全面剖析审计事项，揭示不出问题的实质，审计结果很泛泛，不具有实际使用价值。审计人员在工作中未保持客观的态度和职业操守，徇私舞弊、故意漏账、审计结果与实际情况不符等，均会影响审计质量，审计风险进一步增加 三、加强国有林管局内部审计的措施 （一）完善林管局内部审计的制度 俗话说“无规矩不成方圆”，审计制度不健全导致审计人员在办公过程中无据可依。健全和完善内部审计制度，要求审计人员按照规章制度开展工作，更好地实现行政事业单位内部审计工作的制度化、法制化与规范化；要建立健全单位内部审计的控制制度、奖惩机制及必要的责任追究制度，从而有效地规范