第三章 应收与预付账款.pptVIP

第三章 应收及预付款项 ; §1 概 述 一.应收及预付款项的性质.内容 定义：是指企业在日常生产经营过程中形成的各项债权. 性质：短期性债权. 内容： 应收款项(应收帐款、应收票据、应收股利、应收利息 其他应收款) 预付款项(预付账款);二.应收及预付款项的管理及核算 1.严格控制应收及预付款项的数额和收回的时间. 2.加强对应收票据的管理. 3.做好其他应收结算和催收.; §2 应收票据 一 应收票据的概述 定义:指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。 它包括支票、本票和汇票。 范围：指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票 性质：短期债权 ;分类：1、按票据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 2、按票据是否带息，分为带息票据和不带息票据 3、按票据是否带追索权，分为带追索权的票据和不带追索权的票据 计价：按票据的面值入账。在资产负债表日，应进行减值测试． 到期日的确定：1、按月表示时，统一按次月对日为整月计算。 2、按日表示时，统一按票据的实际天数计算。 ;二. 应收票据的核算 科目： “应收票据” 帐务处理： （一）不带息应收票据 到期值=票据面值 例1、某企业采用商业汇票结算方式销售一批产品给某机械厂，价款300000元，增值税51000元，产品已发出，机械厂在同一日承兑一张面额为351000元，为期4个月的商业承兑汇票 收到时， 借：应收票据 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 51000 到期对方支付， 借：银行存款 351000 贷：应收票据 351000 到期对方无力支付， 借：应收帐款 351000 贷：应收票据 35100; ;计息——按月计息： 借：应收利息 975 　　　　　　　　　　　　贷：财务费用 975 ——季末、年末计息： 　　＿＿到期一次性计息： 到期 借：银行存款 122850 贷：应收票据 117000 应收利息（财务费用） 5850;三、应收票据的贴现 计算: 贴现净额=票据到期值-贴现息 其中：票据到期值=票面金额+利息 =票面金额×（1+利率×时间 贴现利息=票据的到期值×贴现率×贴现期 贴现日到到期日的时间 ;处理：按是否符合金融资产终止确认条件(风险和报酬是否转移)) ＿＿＿不带追索权的（银行承对汇票）：直接冲减“应收票据” ＿＿＿带追索权的（商业承兑汇票）：记入“短期借款” 　　 　　例4、某公司2月1日取得面值20000元，利率为10%,3个月到期的带息 银行承兑票据，当年3月1日即向银行贴现，贴现率为12%。 票据到期值=20000+20000 × 10%/12 × 3=20500