第四章复式记账原理与应用.pptVIP

第四章 复式记账原理及应用;第一节 复式记账原理;1、记账方法：将经济业务记录在帐户中的方法。 ;　 1. 定义 是指一项经济业务发生后，将其对会计要素的增减变动只在一个账户中（货币资金）进行记录的方法。 　　 2. 优缺点 　　 优点：记账手续简单，易学； 缺点： 1）只记录现金收付、人欠、欠人等重要的事项，不记录其他交易事项，如存货耗用、设备损耗等； 2）只从某一方面记录交易事项，不能反映每项经济业务的来龙去脉； 3）未能设置完整的账户体系。 　　; 1. 定义 复式记账法，指对每一项经济业务的发生，都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记的一种记账方法。 　 2.复式记账法的科学性 3. 复式记账的理论依据;【例】用单式记账法记录以银行存款购买原材料60?000元 分析：由于购买行为的发生，一方面导致银行存款减少60?000元，另一方面导致原材料增加60?000元。在单式记账法下只记录“银行存款”账户减少60?000元，而不记录“原材料”账户增加60?000元。若需核实原材料的结存数量和价值，须等到原材料盘存后方可。 ;（三）复式记账法的种类;第二节 借贷记账法的应用;什么是借贷记账法？ 以“借”和“贷”为记账符号，把发生的经济业务所引起会计要素的增减变动，以相等的金额，同时在两个或者两个以上的会计账户中，相互联系、相互制约地进行登记的一种复式记账方法。 ;一、理论基础：资产＝负债＋所有者权益;会计恒等式对记账方法的要求;二、记账符号：“借”和“贷”;三、账户结构;1、账户类别与账户结构;资产类账户基本结构 账户名称： 第 页;（借方） 资产类T型账户 （贷方）;负债和所有者权益类账户基本结构 账户名称： 第 页;;成本类账户基本结构 账户名称： 第 页;（借方） 成本费用类T型账户 （贷方）; 损益类费用支出小类账户基本结构 账户名称： 第 页;损益类的收入小类账户基本结构 账户名称： 第 页;; 2、从会计恒等式推导账户的结构;3、“借”、“贷”相当于“增”、“减”; ;（二）从会计要素变化所体现的经济业务的客观规律来看，企业的经济业务主要有六种类型。按照借贷记账法，六种基本类型的经济业务的账户记录结果如下表所示：;经济业务类型;u正确分析经济业务影响到哪些会计要素的增减变化； v正确分析经济业务对各会计要素的哪些具体项目（即会计科目）增减变化具有影响； w正确使用这些会计科目对应的会计账户，并分析在哪些会计账户中记录增加金额、在哪些账户中记录减少金额； x正确分析这些会计账户的性质(类别)和结构如何，分析增加金额记入在哪个账户的借方(或贷方)，同时将减少的金额记入在哪个账户的贷方(或借方)，然后进行记账。;定义：就是根据会计恒等式和记账规则来检查日常账户记录是否正确、完整的一种验证方法。 （一）具体方法是通过平衡关系式来判断账户记录是否存在错误。 1、会计分录平衡，基本关系式为： 借方科目金额＝贷方科目金额 2、发生额直接平衡，基本关系式为： 3、余额平衡，基本关系式为： ;XX公司账户期初余额表 日期：XX年4月1日 单位：元;借方 银行存款 贷方;借方 银行存款 贷方;3、用现金4 000元购买零星材料（ 4月10日）;4、 60 000;5、购买办公用品6 096元，其中6 000元用银行存款支付，余款96元用现金支付（4月16日）;6、用银行存款4 000元支付水电费，其中生产车间耗用2 500元，管理部门耗用1 500元（4月20日）;借方 现金 贷方;期初 110 000;;合计 7 596 ;借方 原材料 贷方;借方 库存商品 贷方;借方 盈余公积 贷方;账户名称;是否只要通过试算平衡就一定保证借贷记账法记录的数据没有错误;六、会计分录; （三）编制会计分录的意义：