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会计循环 本章主要介绍实务中经济业务发生后会计人员核算和监督这些业务时所采取的步骤及相关理论。 第一节 会计循环概述 第二节 会计凭证的填制与审核 第三节 会计帐簿的设置与登记 第四节 对帐和结帐 学习目的 掌握以账户的设置和复式记帐的运用为中心，通过填制凭证、登记帐簿和编制财务会计报告等一系列基本步骤构成的会计信息系统。 学习重点：第二节、第三节 重点 1、会计循环的步骤 2、会计凭证、帐簿的种类 3、总帐明细帐的关系及平行登记 第一节 会计循环概述 一、概念 见教材p37 二、内容 企业的会计循环包括以下几个基本步骤： （1）填制和审核凭证。对于发生的经济业务进行初步的确认和记录，即填制和审核原始凭证； 在审核的原始凭证的基础上，通过编制会计分录填制记账凭证； （2）登记账簿，包括日记帐、总分类账和明细分类账； （3）编制调整分录，其目的是为了将收付实现制转换为权责发生制； （4）结账，即将有关账户结算出本期总的发生额和期末余额； （5）对账，包括账证核对、账账核对和账实核对； （6）试算平衡，即根据借贷记帐法的基本原理进行全部总分类账户的借方与贷方总额的试算平衡； （7）编制会计报表和其他财务报告。 第二节 会计凭证 的填制与审核 一、会计凭证的意义 二、会计凭证的种类 三、会计凭证的填制 四、会计凭证的审核 一、会计凭证的意义 （一）含义 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 （二）意义 外来的 原始凭证 累计的 收款凭证 记帐凭证 付款凭证 按与货币资金的收付关系 转帐凭证 （一）原始凭证的含义与种类 (1)原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 ●会计核算的原始资料和主要依据。 (2)原始凭证的种类 ●一次凭证 ▲一次性填制完成； ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 ●累计凭证: ▲需在规定时间内多次记载； ▲经济业务是不断重复发生的。 ●汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。 ●记账原始凭证 ▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。 （二）记账凭证的含义与种类 ●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证； ●登记账簿的直接依据。 (1)记账凭证的含义 （2）记账凭证按用途分类 ●专用记账凭证 ▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 ▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类： ▲专用记账凭证种类：收款业务——收款凭证； 付款业务——付款凭证； 转账业务——转账凭证。 ●通用记账凭证 ▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 三、会计凭证的填制 （一）原始凭证的填制 1、原始凭证的构成要素 2、原始凭证的填制要求 ●记录真实 ●手续完备 ●内容齐全 ●书写规范 ●填制及时 3 .原始凭证的填制方法 （1）外来原始凭证： ◆由其他单位经办人员按要求填制。 （2）自制原始凭证： ◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 ◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 ◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。 （二） 记账凭证的填制 1.记账凭证的构成要素 2.记账凭证的填制方法 （1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 (2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。