会计学第三章 周晓苏2013版.ppt

* 如所购货物实际货款总额大于预 付货款，应补付货款， 借：预付账款 贷：银行存款 如所购物品实际货款总额小于预付货款，收回多付的款项时， 借：银行存款 贷：预付账款 * 某企业订购货物一批，货款计90000元，按购货合同规定，需向供货方预付20000元的货款，余下货款收货时结清。开出预付货款的转账支票， 借：预付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 收到该批货物并验收入库。增值税专用发票列示货款为90 000元，另加增值税进项税额15 300元，企业需补 付85 300元，已经开出支票结清， 借：库存商品 90 000 应交税费——应交增值税 15 300 贷：银行存款 85 300 预付账款 20 000 * 其它应收款是指除应收票据、应收账款及预付账款以外的应收或暂付给其他单位和个人的款项，是企业发生的非购销活动的应收债权。 包括，拨付给企业内部单位和个人的备用款、应收的各种罚款、赔款、应收的租金、存出保证金、应向职工收取的各种款项。 四、其它应收款 * 为了核算监督企业其它应收款项的结算情况，应设置“其它应收款”账户，该账户属于资产类账户 企业发生的各项其它应收款项 收到和结转的其它应收款项 应收未收的各 项其它应收款项 其他应收款 * 其他应收款中的备用金是指企业拨付给内部用款单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项，可分为一次性备用金和定额备用金。 一次性备用金是指企业经审批拨付给用款单位和个人的备用款项。用后报销时，根据有效的报销凭证一次性报销。 定额备用金是指企业根据内部用款单位日常零星开支的需要，核定备用金定额，按定额预付备用金，在限额内周转使用。报销时，根据审核后凭证付给现金补足备用金定额。 * 企业职工赵明因公出差借款1600元作为差旅费 借：其他应收款——赵明 1 600 贷：库存现金 1600 赵明出差返回报销差旅费1100元，余额交回。 借：管理费用 1 100 库存现金 500 贷：其他应收款——赵明 1 600 * 企业批准为采购部门设立2000元定额备用金，并签发现金支票拨款。 借：其他应收款——备用金 2 000 贷：银行存款 2 000 备用金使用后，供应部门人员持交通费、文具用品费等报销凭证计1 800元，报销和补足备用金定额。 借：管理费用 1 800 贷：库存现金 1 800 收回备用金时， 借：库存现金 2 000 贷：其他应收款——备用金 2 000 企业出租闲置库房给某公司，当月营收租金1800元，会计分录为： 借：其他应收款——某公司 1800 贷：其他业务收入 1800 当收到公司交来转账支票时： 借：银行存款 1800 贷：其他应收款——某公司 1800 * * 无法收回的应收账款，会计上称为坏账。 由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。 每年年度终了需要对应收账款进行全面检查，预计可能发生的坏账损失。 应收票据不得计提坏账准备。 五、坏账的核算 * 为了核算企业各会计期间的坏账费用，正确计算应收账款的净额，需要设置“坏账准备”账户。 坏账准备账户的性质——属于资产类账户，是应收账款账户的抵消调整账户。 坏账准备账户的的登记内容： 电算化会计中坏账准备的计提 * 坏账准备明细账列示如下： * * 备抵法，在赊销期间估计可能发生的坏账金额，计入当期费用，同时形成坏账准备；待实际确认坏账时，再冲销坏账准备和应收账款。 坏账准备的估计方法 单项估计法 账龄分析法 * （一）单项估计法 对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。有客观证据