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格物致知——IFRS 9 金融工具减值 2015年国际动态汇总 2016年伊始，中国银行业关于IFRS 9减值要求的实施准备进入了更为实质性的阶段。 那么，在2015年国际上都有哪些关于IFRS 9减值实施指引的重要动态呢？让我们汇总如下。 IASB ITG BCBS EDTF 1 召开3次ITG 2 发布银行业 3 发布银行业 会议探讨实 ECL应用指 实施IFRS 9 施难点 引 减值披露的 建议 1. IASB ITG 国际财务报告准则委员会(IASB)的金融资产减值过渡工作组(IFRS Transition Resource Group for Impairment of Financial Instruments ，简称ITG) ，作为一个交流平台，在2015 年召开了3次正式会议，讨论了与IFRS 9减值模型实施相关的难点问题。 2. BCBS 巴塞尔银行监管委员会(BCBS)发布了 《关于预期信用损失会计模型应用的指引》，从监管的 角度，对于银行的信用风险管理实务与IFRS 9减值会计要求的衔接提出了指导。 3. EDTF 金融稳定委员会(FSB)的信息强化披露特别工作组(EDTF) 公布了一份报告 《预期信用损失模 型对银行风险披露的影响》。该报告建议银行在年报中进行相关披露，以帮助报告使用者理 解 《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9) 中所引入的预期信用损失（ECL 模型） 这一减值计提方法。 上述这些国际经验可能对中国的银行业在未来准备IFRS 9 的实施时会有一定的借鉴意义，相 1 关的原始资料参见各机构的网页 。 1. 相关原始资料参见： IASB ITG meetings webpage: http :///About-us/IASB/Advisory-bodies/-Impairment-Financial-Instrument/Pages/Meetings.aspx FSB EDTF Dec 2015 publication: /wp-content/uploads/Impact-of-expected-credit-loss-approaches-on-bank-risk-disclosures.pdf BIS BCBS Dec 2015: /bcbs/publ/d350.htm 基于我们的理解，国际上讨论的问题对银行业在IFRS 9各个准备阶段的影响，下面也做了大致梳理。 ▪考虑信用风 BCBS 的相关指引提出了关于ECL实施的11项原则，包括对银行信 险管理相关的 用风险管理方面的具体要求，以及基于一定的信用风险管理实务实 治理和内控 施ECL需要注意的具体事项，涉及流程、方法、系统、模型、估计、 报告等领域。 ▪确定IFRS 9 ITG会议讨论了IFRS 9减值涉及的金融工具范围，主要探讨了贷款 减值涉及的金 承诺的范围。 融工具范围 ▪确定前瞻 ITG会议讨论了在两个阶段使用前瞻性信息的方法，包括评估信用 性信息的使 风险显著增加和计量预期信用损失。 用方法 ▪设计评估信 ITG会议讨论了评估信用风险显著增加的方法，尤其是探讨了对于 用风险显著增 有担保的债务工具如何评估进行了探讨，另外也分析了使用未来12 加的方法 个月的违约风险变化进行信用风险显著增加的评