个人所得税法及纳税筹划概要1.pptVIP

四、其他特殊问题 1、财产租赁所得适用20%的比例税率。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。 例8、9、10教材P383~P386 2、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法。 3、两个或者两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，可以对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款。（教材P392） 4、个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。（教材P395） 5、房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税的情形有三个方面。 （教材P399） 6、自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的税率征收个人所得税。 （教材P400） 对个人在上交所、深交所 转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。 7、个人取得单张有奖发票所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票所得超过800元的，应全额按照《个人所得税法》规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。 （教材P402） 8、企业为股东个人购买汽车、企业资金为个人购房个人所得税的征税办法。 （P403） 9、自2014年1月1日起个人根据国家政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当前的应纳税所得额中扣除。 （P404） 五、例题 例1、刘某取得一笔劳务报酬收入12000元，他请支付单位从中拿出4000元捐赠给了陈嘉庚科学奖基金会。请计算刘某最后得到的实际报酬。 解：（1）未考虑捐赠因素，应纳税所得额 12000×（1-20%）=9600（元） （2）公益、救济性捐赠扣除限额为 9600×30%=2880（元）＜4000元 所以计算个人所得税税额时税前扣除额为2880元。 （3）考虑捐赠因素后，应纳税所得额=9600-2880=6720（元） （4）应纳个人所得税额为 6720×20%=1344（元） （5）刘某最后得到的实际报酬为 12000-4000-1344=6656（元） 例2、丁某承揽一项房屋装饰工程，工程两个月完工。房主第一个月支付给丁某46000元，第二个月支付13000元。请计算丁某应纳个人所得税税额。 解：应纳税所得额=（46000+13000） ×（1-20%）=47200（元） 应纳税额=47200×30%-2000 =12160（元） [应纳税额=20000×20%+（47200- 20000）×30%=12160（元）] 例3、国内某作家的小说在一家日报上连载了两个月，第一个月月末报社支付稿酬8000元；第二个月月末，报社支付稿酬9000元。请计算该作家两个月所获得稿酬应纳的个人所得税额 解：应纳税所得额=（8000+9000） ×（1-20%）=13600（元） 应纳税额=13600×20%×（1-30%） =1904（元） 例4、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载了四个月，每月取得稿酬4200元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬37000元。请计算该作家应纳的个人所得税税额。 解：（1）小说连载稿酬应纳税所得额 4200×4×（1-20%） =13440（元） 应纳税额=13440×20%×（1-30%） =1881.6（元） （2）小说出版稿酬应纳税所得额为 37000×（1-20%） =29600（元） 应纳税额=29600×20%×（1-30%） =4144（元） （3）该作家汇总应纳个人所得税额为 1881.6+4144=6025.6（元） 第四节 税收优惠 一、免征个人所得税的优惠 共有三十一项 二、减征个人所得税的优惠 第五节 征收管理及纳税筹划 个人所得税的纳税办法有两种： 自行申报纳税 代扣代缴 一、自行申报纳税 二、代扣代缴纳税 三、核定征收 四、