建筑业营改增培训20160117(讲义)案例.ppt

“营改增”后建筑业的应对策略——合同管理 三 纳税人提供应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。应按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。 “营改增”后建筑业的应对策略——合同管理 三 “营改增”后建筑业的应对策略——合同管理 三 【注】材料设备费约占施工企业工程项目总成本的60%～70%，对企业利润影响大。应从招标采购、合同签订、物资设备调拨和租赁等方面加强管理。 “营改增”后建筑业的应对策略——物资设备管理 三 “营改增”后建筑业的应对策略——物资设备管理 三 “营改增”后建筑业的应对策略——物资设备管理 三 1、采购模式问题 “营改增”后建筑业的应对策略——物资设备管理 三 2、采购管理 “营改增”后建筑业的应对策略——物资设备管理 三 2、采购管理 “营改增”后建筑业的应对策略——物资设备管理 三 “营改增”后建筑业的应对策略——物资设备管理 三 3、物资调拨 4、周转材料、机械租赁 收款单位与银行账号 付款单位与银行账号 4 “营改增”后建筑业的应对策略——物资设备管理 三 5、临时设施管理 临时设施费，是指施工企业为进行建筑安装工程施工所必需的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。 临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室加工房以及规定范围内道路、水、电、管线以及简易施工围墙等临时设施和小型临时设施。临时设施费用内容包括：临时设计的搭设、维修、拆除或摊销费。 “营改增”后建筑业的应对策略——物资设备管理 三 第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 （二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 （四）接受的旅客运输服务。 “营改增”后建筑业的应对策略——物资设备管理 三 第二十五条 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。 非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。 不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。 【注意】临时设施费用为不可抵扣项目。合理界定正式工程与临时设施耗用材料用量，将临时设施耗用材料等已做进项抵扣部分进行进项税额转出。? “营改增”后建筑业的应对策略——物资设备管理 三 “营改增”后建筑业的应对策略——资金管理 三 “营改增”后，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，鉴于：一是目前建设单位拖欠工程款的现象比较严重；二是业主在拨款时还要直接扣除预留工程质量保证金等，要等工程项目竣工验收后才能支付；三是分包发票的取得滞后，导致抵扣不充分等，都会使得企业因纳税而致资金的提前流出，因此，营改增后，建筑企业加强资金管理显得十分重要： “营改增”后建筑业的应对策略——资金管理 三 “营改增”后建筑业的应对策略——资金管理 三 “营改增”后建筑业的应对策略——物资设备管理 三 “营改增”后建筑业的应对策略——资金管理 三 营改增改革涉及的生活性服务业主要包括餐饮业、住宿业、医疗教育、家政服务业、洗染业、美发美容业、沐浴业、人像摄影业、维修服务业和再生资源回收业等服务业态。 * * 增值税链条传导机制受到了极大破坏 * * * * 企业应重视并积极进行营改增的全面影响测试分析，包括对收入、利润、税负、现金流可能影响的模拟数据，可以根据目前已知的可能的营改增税务处理方案，结合自身的业务模式、收入成本构成、供应商及客户关系等进行评估。 * 根据影响测试分析的结果，企业可以考虑对于经营模式进行相应调整，对供应商、客户进行梳理，重新确定定价政策等，以降低负