企业所得税概要1.ppt

企业所得税政策及操作实务 赣州市国税局所得税科 杨心光 2011.10.12 内容 三个环节： 一、税务登记 二、日常纳税申报 三、年度汇算清缴 一、税务登记 1.企业所得税纳税人 2.国、地税征管范围规定 3.税种登记 4.综合征管软件V2.0系统操作规范 1.1 企业所得税纳税人 1.1.1 税法规定：《中华人民共和国企业所得税法》第1条、第2条（居民企业、非居民企业） 1.1.2 个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税 （1）企业所得税法第1条规定 （2）《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）规定：“自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。” （3）《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。从2008年1月1日起执行。” （一人有限责任公司缴纳企业所得税） 1.2 国、地税征管范围规定 1.2.1 《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）： （1）总的原则：2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 （2）特殊规定： ①企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。 ②银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业（如担保公司）的企业所得税由地方税务局管理。 ③外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。 （3）一些具体问题的规定 ①境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。（国、地税存在争议） ②2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。 ③既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。 （4）新增企业： 是指按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。 ①财税〔2006〕1号：一是按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业；二是新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。 ②《关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发〔2006〕103号）：办理了设立登记但不符合新办企业标准的企业，其投资者中，凡原属于国家税务局征管的企业投资比例高于地方税务局征管的企业投资比例的，该企业的所得税由所在地国家税务局负责征收管理；反之，由企业所在地的地方税务局负责征收管理；国家税务局征管的企业和地方税务局征管的企业投资比例相等的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理。企业权益性投资者全部是自然人的，由企业所在地的地方税务局负责征收管理。 1.3 税种登记 1.3.1 综合征管软件V2.0系统税种登记信息内容：纳税人识别号、纳税人名称、登记注册类型、核准税务登记日期、纳税人状态（筹建期、开业、注销、清算等等）、征收项目、代征代缴方式（代收代缴、代扣代缴、委托代征）、申报方式（直接上门申报、网上申报、电话申报等等）、申报模式（独立申报、汇总申报、被汇总申报、外汇总、非单独纳税）、征收方式（查账征收、定期定额征收、核定应税所得率征收、不能选查定征收、查验征收）、预缴方式（据实预缴、按上年应纳税所得额分期预缴、税务机关按其他方法确定预缴）、缴款方式、预算分配比例（一般是中央60%地方40%，注意具体企业的情况）、纳税期限（月、季、年）、预算科目、收款国库、有效期起、有效期止 1.3.2 申报模式：（5种） （1）独立申报模式（适用于既