企业所得税 - 副本概要1.pptVIP

1 税收征管 税实务 纳 Basic Accounting 淄博职业学院精品课程 税实务 纳 na shui shi wu 税实务 纳 项目六 企业所得税 1 税收征管 税实务 纳 Basic Accounting 淄博职业学院精品课程 税实务 纳 Basic Accounting 淄博职业学院精品课程 1 税收征管 税实务 纳 Basic Accounting 淄博职业学院精品课程 税实务 纳 项目六 关税 企业所得税 复习旧知 引入新知 1、委托加工应税消费品消费税的计算？ 从价税： 消费税=(材料成本+加工费)/（1-比例税率）x比例税率 复合税： 消费税=（材料成本+加工费+委托加工量x单位税额） /(1-比 例税率)x比例税率+委托加工量x单位税额 2、税收三个基本要素？ 纳税人、征税对象、税率 企业所得税概念 ：企业所得税是对我国境内企业生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税是我国税制中的一个重要税种，是国家参与企业利润分配的重要手段。 任务一 企业所得税的基本三要素 一、纳税人 （一）居民企业 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ABD 二、企业所得税的征税对象 1.居民企业的征税对象 2.非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就境内，以及发生在中国境外与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，但其在境外已纳的所得税款可以抵扣。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，但为了避免重复课税，对居民企业在境外已纳的所得税款可以抵扣。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 三、企业所得税的税率 税率 适用企业 25% 居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构场所有关联的非居民企业 20% 15% 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业 小型微利企业 国家重点扶持的高新技术企业 任务二 企业所税的计算 应纳税所得额＝利润总额(会计利润)±纳税调整项目金额 企业所得税=(利润总额±纳税调整项目）×税率 一、应纳税所得额的确定 （1）国债利息收入 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 （4）符合条件的非营利组织的收入 免税收入 一、应纳税所得额的确定 免税收入 (ABC) (二)扣除项目的规定 一、应纳税所得额的确定 1、利息费用 向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除； 向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互 拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷 款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 鲁中医药公司2008年1月1日从B企业拆借资金2300000元，年利率为10%，而同期银行贷款利率计算的利息是200000元，计算本年利息支出纳税调整金额。 实例 2300000x10%=230000（元） 利息调增金额=230000-200000=30000（元） (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 2、借款费用 不需要资本化的借款费用，准予扣除；企业为购置、 建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能 达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关购置、 建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为 资本性支出计入有关成本，有关资产交付适用后发生的 借款利息，可在发生当期扣除。 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 (3)公益性捐赠支出 所谓公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体向民政、教科文卫、环保、社会公共和福利事业等的捐赠。 自2008年1月1日起，在年度利润总额12%以内的部分， 准予在计算应纳税所得额时据实扣除，超过部分不予扣除。 (二)准予扣除项目的确定 一、应纳税所得额的确定 鲁中医药公司2008年全年利润总额为3117600元，在该年度公益性捐赠支出1000000元，计算该公司2008年公益性捐赠的纳税调整金额？ 实例 捐赠扣除限额=3117600x12%