《会计从业资格考试-财经法规》-第三章.ppt

广西区会计从业资格考试 之 财经法规与会计职业道德 * 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管 * 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 二、税法及构成要素 * 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念 国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借政治权力，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种方式。 （二）税收的作用 （1）是国家财政收入的主要形式； （2）是国家调控经济运行的主要手段； （3）具有维护国家政权的作用； （4）是国际经济交往中维护国际利益的可靠保证。 * （二）税收的特征（重点） 1.强制性； 2.无偿性； 3.固定性。（征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是预先规定） 在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。 一、税收的概念与分类 * （四）税收的分类 （1）按对象分类（最基本的分类） 1.流转税：增值税、消费税、营业税、关税 2.所得税（收益税）：企业所得税、个人所得税 3.财产税：房产税、城市房地产税 4.行为税：城建税、印花税、车辆购置税 5.资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 一、税收的概念与分类 * （2）按管理权限分类（重要） 1.中央税：消费税、关税 2.地方税：营业税、城建税、印花税、车船税、房产税 3.中央与地方共享税：增值税、所得税、证券交易印花税 （3）按计税标准分类 1.从价税： 2.从量税： 3.复合税（从价税+从量税）（卷烟、白酒） 一、税收的概念与分类 * （一）税法的概念 （二）税法与税收的关系 P101 （三）税法的分类 1.按税法的功能作用分：税收实体法、税收程序法 2.按税收管辖权分：国内税法、国际税法、外国税法 3.按税法法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 二、税法及构成要素 * （三）税法要素（三项基本要素：纳税人、征税对象、税率） 1.纳税人：征税主体。 2.征税义务人：直接负有纳税义务的人。扣缴义务人 不是纳税人（扣缴义务人、代征人、纳税单位） 3.征税对象：客体（每种税都有特定的征税对象，征税对象是区别不同税种的主要标志）。 二、税法及构成要素 * （三）税法要素 4.税目：税的具体项目（广度） 5.税率：（核心）（深度） 比例~：同一征税对象不论金额大小均按同一比例纳 税。如：企业所得税 累进~：征税对象金额大小实行等级递增的税率。包 括全额~、超额~、超率~。 定额~：固定税额 * （三）税法要素 6.计税依据 7.纳税环节 8.纳税期限 9.纳税地点 10.减免税 11.法律责任 * 起征点：是指在计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。 免征额：是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税只对超过免征额的部分。 （三）税法要素 * 第二节 主要税种 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税 * 一、增值税 （一）增值税的概念 （二）增值税一般纳税人 （三）增值税税率 （基本税率17%，低税率13%，零税率） * （四）增值税应纳税额 当期应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额 例：A家具公司为增值税一般纳税人。2011年2月，该公司发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运输金额为1万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）外购生产用设备一台价款10万元，增值税1.7万元。 * （4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。 （5）单位员工200人，每人发放自产产品一件，每件售价100元，每件成本80元。 试问：（1）增值税一般纳税人的基本税率为？ （2）该公司2月份增值税销项税额？ （3）该公司2月份增值税进项税额？ （4）计算该公司2月份应纳增值税税额？ * （五）增值税小规模纳税人 注意四个认定 （六）增值税征收管理 1.纳税义务发生的时间…………当天 2.纳税地点 * 二、消费税 （一）消费税的概念 （二）消费税纳税人 在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人。 * （