成本会计——辅助部门费用的分配.ppt

第一节 辅助生产费用核算的特点 工业企业的辅助生产，是指主要为基本生产车间、企业行政管理部门提供服务而进行的产品生产和劳务供应。有的只提供一种产品或劳务（如供水、供电等），有的生产多种产品或提供多种劳务（工具、模具的制造以及机器设备的修理等）。有时也对外销售产品和劳务，但不是辅助生产的主要任务。 第二节 辅助生产费用归集的核算 一、帐户设置 辅助生产费用是通过“辅助生产成本”帐户进行归集分配。 辅助车间制造费用的核算方法： 1.辅助车间制造费用通过“制造费用”帐户核算，然后将其转入“辅助生产成本”明细帐。 辅助生产车间直接用于生产，且专设成本项目的费用，如原材料费用、生产工人工资等，发生时计入“辅助生产成本”总帐及明细帐。 辅助生产车间间接生产费用以及未专设成本项目的费用，发生时先计入“制造费用（辅助生产）”帐户，待月末根据制造费用分配表转入“辅助生产成本”帐户。 2.不设置“制造费用（辅助生产）”帐户的情况 辅助生产车间发生的费用全部计入“辅助生产成本”总帐和明细帐。 会计分录如下： 第三节 辅助生产费用分配的核算 一、辅助生产费用分配的原则 1.提供产品服务：辅助车间自制材料、工具完工时，计算其完工成本，从“辅助生产成本”帐户转出计入“原材料”、“低值易耗品”帐户。“辅助生产成本”帐户可能有余额，在借方，为未完工在产品成本。 会计分录: 借：基本生产成本—甲产品 制造费用 管理费用 营业费用 贷：辅助生产成本—供水车间 —供电车间 分配后“辅助生产成本”帐户无余额 编制交互分配的会计分录如下： 借：辅助生产成本—供水车间 1176 —供电车间 980 贷：辅助生产成本—供水车间 980 —供电车间 1176 １）按计划成本分配会计分录： 借：生产成本－辅助生产（锅炉车间）1600 　　制造费用　　　　　　　　　　　6000 　　管理费用　　　　　　　　　　　2000 　　贷：生产成本－辅助生产（机修车间）9600 　 借：生产成本－辅助生产（机修车间）1440 　　生产成本－基本生产　　　　　　9120 　　制造费用　 　　　　　　　　　 480 　　管理费用　　　　　　　　　　　 960 贷：生产成本－辅助生产（锅炉车间）　12000 ２）结转成本差异会计分录： 借：管理费用　　　　　　　　　840 　　贷：生产成本－辅助生产　　　　840 浙江广播电视大学 　　 .1. * 对外分配会计分录： 借：基本生产成本 —甲产品 4552.6 制造费用 6324 管理费用 938.40 销售费用 1290 贷：辅助生产成本 —供电车间 8824 —供水车间 4281 分配后“辅助生产成本”帐户无余额。 交互分配法评价 优点：分配结果比直接分配法更为准确 缺点： A.分配结果不够准确，工作量较大； B.在二级核算情况下，会影响成本核算及时性。 （三）代数分配法 建立多元一次方程式求得辅助生产单位成本，然后对所有受益单位分配辅助生产费用。 X：每立方米水的成本 Y：每度电成本 则：4085+6000Y=82600X 9020+20000X=46000Y 计算得：X=0.0658 Y=0.225 供电车间 供水车间 供电车间 20000×0.0658 =1316 供水车间 6000 × 0.225 =1350 甲产品耗用 20600 × 0.225 =4