5第五章审计证据和傻捏计工作底稿.pptVIP

贺雪荣 iyhxr@126.com;第五章 审计证据和审计工作底稿;三、教学目的 通过本章的学习，应掌握审计证据的含义、特性和分类以及收集和整理的基本方法和技能；掌握审计工作底稿的含义、作用以及编制、复核和保管的方法，为指导审计工作过程打下理论基础。 四、教学要求 了解审计证据的含义和特性、审计证据的分类，掌握审计证据收集和审计证据鉴定的基本理论和基本方法；理解审计工作底稿的含义、作用、以及内容和格式；掌握审计工作底稿编制的原则、要求和基本方法；掌握审计工作底稿复核和保管的理论和方法。 ;第五章 审计证据和审计工作底稿;根据美国注册会计师协会对45个审计案例（上市公司）的统计，（1987-1997）发现被SEC起诉的原因有十个：;5.1 审计证据;区分：审计证据与审计依据 审计依据:指CPA对所查明的事实进行评价和判断,据以提出审计意见,作出审计结论的客观标准.主要包括法律依据和理论依据等. 按其性质和内容可分为: 1、宪法、法律、法规、政策 2、会计准则、会计制度、规章制度 3、预算、计划、合同 4、业务规范、技术标准;Case study;5.1 审计证据;5.1 审计证据;审计证据是作出审计结论的基础;5.1 审计证据;—实物证据 ? 最有证明力证据，只能讲具有较强证明力 概念;5.1 审计证据;—书面证据（文件证据）——收集数量最广、但容易被篡改，可信度要比实物证据差;;4.环境证据：也称状况证据、情况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;5.1 审计证据;5.1 审计证据;5.1 审计证据;按审计目标拟定审计证据的收集计划;5.1 .3 审计证据的收集 收集审计证据的途径很多，常见的有以下几种： 1.监盘 监盘是指审计人员通过实地监督盘点取得审计证据。;实物证据;2.观察 观察是指审计人员亲赴现场，对审计对象的环境状况和实施状况进行实地观察，从而取得审计证据。;5.1 审计证据; 4.函证：是查询的一种（书面查询），是指CPA为印证 被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询 证的一种方法。;5.检查 检查是指审计人员通过对被审计单位的书面资料的审阅和复核，而获得审计证据的途径。 ;6.重新计算：重新计算是指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算。;7.重新执行 重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 8.分析程序 分析程序是指审计人员对财务报表和其他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、研究，并对发现的异常项目及异常变动进行调查，以获取审计证据。 ;5.1 审计证据;5.1 审计证据;5.1 审计证据;3．审计证据的可信性 审计证据的可信性是指证据的可靠程度。 （1）外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 （4）以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 （5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 ;4.审计证据的充分性、适当性;审计证据的数量不是越多越好。为了使注册会计师进行有效率、效益的审计，注册会计师通常把需要审计证据的数量范围降到最低限度。 注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素： （1）错报风险 （2）具体审计项目的重要性 （3）注册会计师及其业务助理人员的审计经验 （4）审计过程中是否发现错误或舞弊 （5）审计证据的类型与获取途径 ;此外，注册会计师判断证据充分性还应考虑： （1）经济因素。由于审计工作受到成本—效益原则的限制，注册会计师必须以合理的时间和合理的成本取得充分的证据，因此，注册会计师常常面临一种决策，那就是增加时间和成本能否给审计证据的数量和质量带来相应的效益。 （2）总体规模与特征。在现代审计中，对很多会计报表项目都采