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第二章 增值税会计核算 及税收筹划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 增值税概述 第二节 增值税的计算 第三节 增值税的会计处理 第四节 增值税的税收筹划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 增值税概述 2009年1月1日起全面实施增值税转型改革，也称作增值税改革，即由生产型增值税转为消费型增值税。 增值税按照对外购固定资产处理方式的不同又可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税等三种类型。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、增值税的概念及特点 增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 它是世界各国普遍征收的一种税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 增值税的特点： 不重复征税，只就增值部分计税。 税负具有转嫁性，谁消费谁负担。 实行价外计征，即价外税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、增值税的纳税范围 1、凡在我国境内销售货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、进口货物 4、视同销售行为： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 视同销售行为: ①将货物交付他人销售 ②销售代销货物. ③将自产、委托加工或购买的货物作为投资、捐赠、分配股利 ④将自产、委托加工的货物用于集体福利或在建工程或非应税项目 ⑤将货物移送到异地另一机构销售。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 5、混合销售行为：指一项行为既涉及销售货物又涉及非应税劳务。 6、兼营非应税行为：指增值税纳税人在从事应税劳务的同时，还从事非应税劳务。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 7、增值税起征点（从2012年1月1日开始提高） 增值税起征点的适用范围限于个人: 销售货物的，为月销售额5000-20000 元； 销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元； 按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、增值税的纳税人及税率（或征收率） 增值税的纳税人包括在我国境内销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务的单位和个人。 1、小规模纳税人----3% ①工业，年销售额≤50万 ②商业，年销售额≤80万 ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人 ④非企业性单位（如机关、学校） ⑤不经常发生增值税应税行为的企业（如服务业） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 A