V2.1 所得税年度(A的类)实训案例 01.docVIP

目 录 V2.1所得税年度（A类）实训案例01 2 一、实训目的 2 二、实训资料 2 三、实训报告 5  V2.1所得税年度（A类）实训案例01 一、实训目的 1、掌握企业所得税纳税申报表及附表的填制 2、熟悉、掌握企业所得税年度纳税申报表（A类）纳税申报原理 3、熟悉、掌握中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的基本原理 纳税申报程序如下： 知识联接： 企业所得税按年计征，分月或者分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。按月或按季预缴的，应当月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照《企业所得税法》第54条规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并符合一定条件的才被认定为国家重点扶持的高新技术企业。（详请参阅藏经阁） 二、实训资料 衡信教育科技有限公司是A市属国家重点高新技术企业，属于增值税一般纳税人，税务机关核定的企业所得税征收方式为查账征收，按照实际利润预缴方式预缴企业所得税。企业财务执行新会计准则，非汇总企业，无分支机构。公司总资产10000万元，总人数1000人，公司适用的所得税税率为15%。 实训假定2014年5月1日进行所得税汇算清缴，已经预缴所得税额65万元 利 润 表 编制单位：衡信教育科技有限公司? ?2013年12月 31 日???? ?单位：万元 项 目 行次 本年累计数 一、主营业务收入 1 8200.00 减：主营业务成本 2 4576.00 主营业务税金及附加 3 925.00 营业费用 4 1010.00 管理费用 5 1250.00 财务费用 6 102.00 资产减值损失 7 50.00 加：公允价值变动损益（亏损以“-”号填列） 8 20.00 投资收益（亏损以“-”号填列） 9 207.50 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 10 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 11 514.50 ?? 加： 营业外收入 12 54.60 ? 减： 营业外支出 13 39.00 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 14 530.10 减： 所得税费用 15 79.52 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 16 450.58 五、每股收益 17 （一）、基本每股收益 18 （二）、稀释每股收益 19 具体报表资料如下（注：金额单位统一）： （表一）收入明细表 一级科目 明细科目 金额 备注 主营业务收入 销售货物 6800.00 提供劳务 600.00 让渡使用权 800.00 视同销售收入 货物、财产、劳务视同销售收入 6.50 将自产产品作为员工福利成本4万元，市场价格6.5万元，未作收入处理 营业外收入 非货币性资产交易 40.00 债务重组 2.60 政府补助 12.00 （表二）成本明细表 一级科目 明细科目 金额 备注 主营业务成本 销售货物 4156.00 提供劳务 420.00 　 视同销售成本 货物、财产、劳务视同销售成本 4.00 将自产产品作为员工福利成本4万元，市场价格6.5万元，未作收入处理 营业外支出 罚款 9.00 工商滞纳金3万元，合同违约金6万元 其他 30.00 给购货方回扣12万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元 期间费用 销售费用 1010.00 　 管理费用 1250.00 财务费用 102.00 （表三）税收优惠 一级科目 明细科目 金额 投资收益 国债利息收入 50.00 股息(居民企业) 55.00 （表四）：境外所得税抵免明细表 境外所得税抵免明细表(直接抵免) 国家 境外所得 境外所得税率 境外所得换算含税所得 境外已缴纳所得税 （可抵免额） 可抵免限额 美国 78.00 35% 120.00 42.00 30.00 南非 24.50 30% 35.00 4.20 8.75 （表五）：以公允价值资产调整表 以公允价值计量资产调整表 会 计 税 法 项目 期初 期末 期初 期末 投资性房地产 0 100.00 0 79.33 （表六）：资产折旧/摊销调整表 资产折旧/摊销调整表