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审 计 基 础 培 训;一、审计定义和类别;美国会计学会的审计定义目前最权威的审计定义，其要点在于以下几点： 1）、有关经济活动与事项的认定； 2）、认定与既定标准的符合程度； 3）、客观地获取和评价证据； 4）、系统化的过程。意味着审计人员在制定审计计划、实施审计程序、获取审计证据和形成审计结论时需要通盘考虑，以实现审计目标。 5）、将结果传达给有关使用者。;2、种类 注册会计师审计的种类包括以下三类： 1）、财务报表审计：对财务报表是否按照规定的标准（会计准则和相关会计制度）编制发表审计意见。 2）、经营审计：评价被审计单位经营活动的效果和效率，提出经营管理建议。 3）、合规性审计：确定被审计单位是否遵循特定的程序、规则或条例。;二、注册会计师审计的方法;三、注册会计师审计和内部审计的区别;3、审计内容和目的不同 内部审计的内容主要是审查各项内部控制制度的执行情况，提出各项改进措施；而注册会计师审计依据独立审计准则，主要围绕财务报表进行，是对审计后的财务报表发表审计意见； 4、审计职责和作用不同 内部审计的结果只对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用，并向外界保密；而注册会计师审计需要对投资者、债权人以及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。;四、审计职业规范;五、审计方法和程序;2、审计程序 指注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令。 注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及以下四方面的决策： 1）、选用何种审计程序 2）、对选定的审计程序，应当选取多大的样本规模 3）、应当从总体中选取哪些项目 4）、何时执行这些程序;六、审计证据;会计记录取决于相关交易的性质，它既包括被审计单位内部生成的手工或电子形式的凭证，也包括从与被审计单位进行交易的其他企业收到的凭证。会计记录还可能包括以下七类： 1）、销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知单； 2）、附有验货单的订购单、购货发票和对账单； 3）、考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案； 4）、支票存根、电子转移支付记录、银行存款单和银行对账单； 5）、合同记录，例如租赁合同和分期付款销售协议； 6）、记账凭证； 7）、分类账账户调节表。;2、其他信息 被审计单位的会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等；以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。 3、审计证据的充分性 证据的充分性是指证据对主体内心信念的影响是否足以致使主体就欲证对象达到符合要求的保证水平上的确信。 4、审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。;七、审计工作底稿;注册会计师及时编制审计工作底稿，以实现以下目的： 1、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 2、提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作； 3、有助于项目组计划和实施审计工作； 4、有助于审计成员对是否按照《注会审??准则1121号--历史财务信息审计的质量控制》的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任进行监督； 5、使项目组对其工作负责； 6、为以后的审计提供相关资料； 7、便于对实施质量控制复核与检查； 8、便于根据适当的法律法规或其他要求实施外部检查。;八、审计报告;2、保留意见的审计报告用于被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或注册会计师的审计范围受到限制。只有当注册会计师认为财务报表就其整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的情形时，才能出具保留意见的审计报告。 3、只有当注册会计师确信财务报表存在重大错报和歪曲，以致财务报表不符合国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量时，注册会计师才能出具否定意见的审计报告。 4、只有当审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以致无法确定财务报表的合法性和公允性，注册会计师才可出具无法表示意见的审计报告。;;;;