新医院会计制度讲义的7.ppt

;五、费用要素的确认计量和记录;（一）费用概述;3.费用的确认与计量 （1）医院费用的确认主要以权责发生制为基础，财政项目补助支出和科教项目支出的确认以收付实现制为补充。 （2）医院的各项费用应当在实际发生时按照其实际发生额计入当期费用。 （3）具体情况 ①确认收入当期确认为当期费用； ②直接作为当期费用确认； ③系统合理分摊方式确认；;山东理工大学;（二） 医疗业务成本;2.内容 （1）医疗业务成本核算范围，明确为开展医疗服务及其辅助活动发生的费用。包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。 （2）医院开展科研、教学项目使用自筹配套资金发生的支出，以及医院开展的不与特定“项目”相关的医疗辅助科研、教学活动发生的相关人员经费、专用材料费、资产折旧（摊销）费等费用也归属于医疗业务成本。;（3）财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销，以及医院统一负担的离退休人员经费不属于医疗业务成本。医院统一负担的离退休人员经费在“管理费用”科目核算。 （4）使用财政基本补助发生的归属于医疗业务成本的支出，在“医疗业务成本”科目核算；使用财政项目补助发生的支出，在“财政项目补助支出”科目核算，不在“医疗业务成本”科目核算。;3.核算基本要求 (1)先按成本项目设一级明细科目，同时按科室进行明细核算，归集直接成本 (2)应设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“提取医疗风险基金”、“其他费用”等一级明细科目，并按照临床服务、医疗技术、医疗辅助类各科室进行明细核算，归集发生的能够直接计入各科室或采用一定方法计算后计入各科室的直接成本。;;5.医疗业务成本会计处理 （1）发生时 借：医疗业务成本 贷：应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费 库存物资（内部领用或出售发出的药品、卫生材料 累计折旧、累计摊销(财政补助、科教项目资金以外) 专用基金（计提医疗风险基金） 银行存款、待摊费用（其他费用）;;（三）财政项目补助支出;;3. 账务处理 （1）财政直接支付方式 借：财政项目补助支出 贷：财政补助收入 同时，购建资产的支出 借：在建工程、固定资产、无形资产、库存物资 贷：待冲基金—待冲财政基金;（2）财政授权支付方式 借：财政项目补助支出 贷：零余额账户用款额度 同时，对购建资产的支出 借：在建工程、固定资产、无形资产、库存物资 贷：待冲基金—待冲财政基金;（3）其他方式 借：财政项目补助支出 贷：银行存款 同时，对购建资产的支出 借：在建工程、固定资产、无形资产、库存物资 贷：待冲基金—待冲财政基金 （4）期末结转， 借：财政补助结转（余）—财政补助结转（项目支出结转） 贷：财政项目补助支出;（四）科教项目支出（新增）;3.核算 （1）基本要求 科教项目补助支出实际发生额全部计入当期支出。其中，用于购建固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产，按规定分期结转。 设相应辅助账登记自筹配套资金使用情况。 ;（2）发生时 借：科教项目支出 贷：银行存款等 同时，购建资产的支出 借：在建工程、固定资产、无形资产、库存物资 贷：待冲基金—待冲科教项目基金 （3）期末结转 借：科教项目结转（余）—科研项目结转 —教学项目结转 贷：科教项目支出;（五）管理费用;3.核算要求 按照与“医疗业务成本”科目明细科目设置相一致的原则，设置“人员经费”、“卫生材料费”、“药品费”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“提取医疗风险基金”、“其他费用”等一级明细科目，进行明细核算。 “人员经费”明细科目：参照政府支出经济分类相关科目进行明细核算 “其他费用”明细科目：参照政府支出经济分类相关科目进行明细核算;;4.账务处理 （1）发生 借：管理费用 贷：应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费 库存物资（内部领用或出售发出的药品、卫生材料 累计折旧、累计摊销(财政补助、科教项目资金以外) 坏账准备 银行存款、待摊费用（其他费用） 预提费用 ;;（六）其他支出;2. 账务处理 （1）出租固定资产计提的折旧 借：待冲基金(财政补助、科教项目资金) 其他支出(财政补助、科教项目资金以外) 贷：累计折旧 （2）发生培训支出、捐赠支出、罚没支出等 借：其他支出 贷：银行存款 （3）期末结转 借：本期结余 贷：其他支出;（六）其他支出;2. 账务处理 （1）出租固定资产计提的折旧 借：待冲基金(财政补助、科教项目资金) 其他支出(财政补助、科教项目资金以外) 贷：累计折旧 （2）