税收筹划第六章的.pptVIP

税收筹划  第六章 个人所得税筹划 主讲：尹彦力 成都信息工程学院 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、转换应税所得性质的纳税筹划 我国现行的工资薪金所得适用的是9级超额累进经，最低一级税率为5%，最高一级税率为45%，而劳务报酬所和适用的是20%的比例税率。因此，如果所得的数额不是很高，采用工薪所得的税率计算的数额较低，如果工薪所得较高，其平均税率有可能超过20%，这时，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得就是有利的。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 但是，这种转换不是任意的，国家税务总局对工资薪金所得和劳务报酬所得有专门的规定。 两者的区别在于：前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者则不存在这种关系。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 转换应税所得性质进行纳税筹划的图示 民事合同不缴纳社保金 劳动报酬 工资薪金 雇用关系 劳动合同缴纳社保金 非雇用关系 所得较多 所得较少 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例1：王先生2008年3月份从单位获得工资1600元，同时，他又到另外一家外资公司做兼职工作，合同约定兼职工作期限为1年，每月收入为2400元，合同没有约定王先生和外资公司的关系，外资公司以劳务报酬的形式为王先生 代扣代缴个人所得税。请计算王先生每月应纳税额，并提出纳税筹划方案。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 筹划前： 王先生工资薪金应纳税额为0； 外资兼职，算作劳务报酬，应纳税额： （2400－800）×20%＝320（元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 筹划后，修改其与外资公司合同，使二者为雇用关系。由于王先生在两处获得工资所得，因此，他必须自己申报缴纳个人所得税。每月应纳税额为： （2400+1600－2000）×10%－25＝175（元） 节税：320－175＝145（元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 案例2：赵先生2008年4月从单位获得工资51200元，同时，他在另外一家公司做兼职法律顾问，每月获得收入2500元，该公司以工资薪金的形式为赵先生代扣代缴个人所得税，请计算赵先生每月应纳税额，并提出纳税筹划方案。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 筹划前：赵先生在两处取得工资薪金所得，应当合并缴纳个人所得税，而且应当自行纳税申报。应纳税额： （51200+25000－2000）×35%－6375＝19595（元） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 筹划后：赵先生与做