第13章 个人所得税返抹12.5.ppt

Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.; 李先生是中国某外商投资企业的外派人员，2008年12月，李先生在国外取得工资收入2000美元，另外，李先生在国内还投资于国库券，12月获得利息收入5000元；因李先生家已迁入新居，另将自己原有住房转让他人，获得价款16万元；李先生回国探亲时，购买体育彩票中特等奖，奖品为桑塔纳轿车一辆；李先生曾向某杂志社投稿，12月该杂志社通知李先生其稿已被采用，并寄去稿酬3000元。 请问李先生12月如何交税？;学习目的 通过本章的学习，熟悉个人所得税的居民纳税义务和非居民纳税义务人；掌握应纳税所得额的确认，税率的使用，应纳税额的计算方法和税收优惠；熟悉个人所得税的纳税申报。 重点、难点 重点：税率的运用，应纳税所得额的确认，应纳税额的计算方法，税收优惠； 难点：境外所得已纳税额的抵扣。;第1节 个人所得税法概述;第1节 个人所得税法概述;第1节 个人所得税法概述;四、个人所得税的特点;第1节 个人所得税法概述;第2节 个人所得税的纳税人;第2节 个人所得税的纳税人;第2节 个人所得税的纳税人;第2节 个人所得税的纳税人;第2节 个人所得税的纳税人;第2节 个人所得税的纳税人;第2节 个人所得税的纳税人;第2节 个人所得税的纳税人;特别强调：; ;二、个体工商户的生产、经营所得 1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、服务业以及其他行业生产、经营所得。 　　　2.个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税。 　 3. 个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 ;五、稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得具有特许权使用费、劳务报酬等的性质。 六、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。;七、利息、股息、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 八、财产租赁所得 指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备等其财产取得的所得。 ;九、财产转让所得 指个人转让有价证券、股权、建筑物等其他财产取得的所得。 十、偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 十一、其他所得 ;第4节 个人所得税的税率;第5节 计税依据和应纳税额的计算;第5节 计税依据和应纳税额的计算;1.应纳税所得额的确定;某银行工作人员2011年9月应发工资5300元，其中包括岗位津贴680元，所在单位发放的地方补贴260元，交纳社会统筹的养老保险100元，按月计提公积金190元，则该工作人员应纳的个人所得税税额为多少？;某企业一名外籍在华雇员詹姆斯2012年2月取得工资30 000元，奖金2 000元，其当月应纳的个人所得税为多少？;三、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算;某市兴鑫美味城系个体经营户，账册比较健全，2011年12月取得的营业额为180 000元，购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为76 000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等20 000元，缴纳其他税费8 200元。当月支付给4名雇员工资共4 000元，业主工资6 000元。1～11月累计应纳税所得额为107 200元， 1～11月累计已预缴个人所得税为34 180.9元。计算该个体经营户12月份应缴纳的个人所得税。 ;【答案】 (1)12月份应纳税所得额＝180 000－76 000－ 20 000－8 200－4 000－2 000＝69 800(元) (2)全年应纳税所得额＝107 200＋69 800 ＝177 000(元) (3)1-8月应纳个人所得税 =（177 000×35％－6750)×8/12=36800(元) (4)9-12月应纳个人所得税 =（177 000×35％－14750)×4/12=15733.3(元) 12月份应缴纳个人所得税 ＝36800+15733.3－34 180.9＝18352.4(元);四、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算;第5节 计税依据和应纳税额的计算;2011年7月1日起，张某承包一招待所，规定每月