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第13章 税法;第13章 税法;引导案例 ;13.1 税法概述;（3）税收的分类 ①按征税对象为标准，分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。这是最常见的税收分类方法。 流转税是以商品、劳务为征税对象的税收。包括增值税、消费税、营业税和关税；所得税是以纳税人的纯所得为征税对象的税收。包括企业所得税、个人所得税；资源税是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税；财产税是以各种动产和不动产为征税对象的税收。包括房产税、契税、车船税等；行为税是以纳税人某些特定行为为征税对象的税收，包括印花税、城市维护建设税等。; ②按税收负担能否转嫁为标准，分为直接税和间接税。 直接税是指税负不能转嫁，直接对纳税人课征的税收。如所得税和财产税；间接税是指税负能够转嫁，对商品或劳务交易课征的税收。如增值税、营业税、消费税、关税。 ③按照税收管理权限不同，分为中央税、地方税、中央和地方共享税 凡是收入归中央政府所有的税种，属于中央税，如消费税、关税；凡是收入归地方政府所有的税种，属于地方税，如城市维护建设税、城镇土地使用税；凡是收入按一定比例分别归中央和地方政府所有的税种，属于中央和地方共享税，如增值税。; 2．税法概述 （1）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。目的是保障国家利益和纳税人合法权益、维护正常税收秩序，保证国家财政收入。 （2）税法的分类 ①按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。税收基本法规定税收制度的基本内容。起着税收母法的作用，我国还没有税收基本法。税收普通法是对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。; ②按照税法职能作用不同，分为税收实体法和税收程序法。税收实体法是具体税种的立法，具体规定各税种税收制度的法律。税收程序法是税务管理方面的法律，包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等?? （3）税法与税收的关系 税收和税法密不可分。任何一种税收都以一定的法律形式表示出来，并借助于法律的约束力保证其实现。因此，税收与税法之间的关系，是一种经济现象所体现出的内容与形式的关系。税收作为社会经济关系，是税法的实质内容，属于经济基础范畴。税法作为特殊的行为规范，是税收的法律形式。属于上层建筑范畴。; 2．税法概述 （1）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。目的是保障国家利益和纳税人合法权益、维护正常税收秩序，保证国家财政收入。 （2）税法的分类 ①按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。税收基本法规定税收制度的基本内容。起着税收母法的作用，我国还没有税收基本法。税收普通法是对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。; 3．税收法律关系 （1）税收法律关系的概念 税收法律关系是指由税法所确认和调整的国家和纳税人之间的税收征纳权利义务关系。 （2）税收法律关系的构成 税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。 ①权利主体 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，分为征税主体和纳税主体两类。征税主体是代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；纳税主体是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。权利主体双方法律地位平等，但双方是行政管理者与被管理者关系，权利与义务不对等。; ; ; 13.1.2税法的构成要素 税法的构成要素，是指一个完整的税种应由哪些要素构成。税制构成要素一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠等。其中纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个基本要素。 1．纳税人 即纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。 2．征税对象 即纳税客体，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，即对什么征税。是划分不同税种的主要标志。体现不同税种征税的基本界限。; 3．计税依据 计税依据是税法规定的计算应纳税额依据或标准，是征税对象量的具体化。计税依据可以是一定的价值量，即从价计税，如增值税、所得税等；也可以是一定的实物标准单位，包括数量、重量、面积、体积等，即从量计税，如资源税、车船税等。 4．税率 税率是应纳税额与征税对象数额的法定比例，是计算税额的尺度。税率高低直接关系国家财政收入和纳税人负担水平，是税收制度的核心要素。我国现行税率有： (1)比例税率。对同一征税对象，不论数额