《初级会计实务》第一章第5节持有至到期投资教程.ppt

多选 题：下列关于持有至到期投资表述正确的有（） 1.到期日固定 2.企业持有的、在活跃市场上没有公开报价的国债、企业债券、金融债券 3、企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、股票等 4、回收金额固定或可确定 答案：AD 【例题6】2000年1月1日，A公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入B公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付，实际利息率为10%。 １、２０００年１月１日，购买 　　借：持有至到期投资—B公司—成本　　　　１２５０　　贷：其他货币资金—存出投资款　　　　１０００　　　　持有至到期投资—B公司—利息调整　　２５０ ２、２０００年１２月３１日，确认实际利息收入、收到票面利息等。 　　借：应收利息---B公司　　　　　　　５９=1250*4.72%　　　持有至到期投资—B公司—利息调整４１（差额）　　贷：投资收益　　　　　　　１００=1000*10% 　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　５９　　贷：应收利息---B公司　　　　　　　　５９ ３、２００１年１２月３１日，确认实际利息收入、收到票面利息等。 　　借：应收利息　 ---B公司　　　　　　　　　　５９　　 持有至到期投资—---B公司—利息调整　　４５　　贷：投资收益　　　　　　　１０４=1041*10% 　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　５９　　贷：应收利息---B公司　　　　　　　　５９ ４、２００２年１２月３１日，确认实际利息收入、收到票面利息 　　借：应收利息---B公司　　　　　　　　　　　　　　５９　　　持有至到期投资—B公司—利息调整　　　　５０　　贷：投资收益　　　　　　　１０９=1086*10% 　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　　５９　　贷：应收利息---B公司　　　　　　　　　　５９ ５、２００３年１２月３１日，确认实际利息收入、收到票面利息 　　借：应收利息---B公司　　　　　　　　　　　　５９　　　持有至到期投资—B公司—利息调整　　　　５５　　贷：投资收益　　　　　　　　１１４=1136*10 　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　５９　　贷：应收利息---B公司　　　　　　　　　　　５９ ６、２００４年１２月３１日，确认回收本金、实际利息收入、收到票面利息 　　借：应收利息---B公司　　　　　　　　　　　　　　５９　　　持有至到期投资—B公司—利息调整　　　　　５９　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　１１８（倒挤） 　　借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　５９　　贷：应收利息---B公司　　　　　　　　　　５９ 借：其他货币资金—存出投资款　　　　１２５０　　　贷：持有至到期投资—B公司—本金　１２５０ 第五节 持有至到期投资 考点提示: 1、持有至到期投资内容 2、账务处理 （1）取得 （2）持有 （3）处置 一、持有至到期投资内容 考点、定义---长期持有的 准备至到期的 债券投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。实际上也就是债权投资。 注意：第一， 权益工具投资不能作为持有至到期投资，如股票投资；第二，“有明确意图持有至到期”是指投资者在取得投资时意图就是明确的。第三，“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。持有至到期投资、可供出售金融资产、交易性金融资产、贷款、应收款都属于企业的金融资产 企业债券的利率和发行方式（了解） 企业债券的利率 1、票面利率（名义利率）：债券合同中注明的利率 2、实际利率：债券发行时的市场利率 企业债券的发行方式 1、平价发行 ：当债券票面利率等于市场利率时，债券按票面金额发行； 2、溢价发行：当票面利率高于市场利率时，债券发行价格高于票面金额； 3、折价发行：当票面利率低于市场利率时，债券发行价格低于票面金额； 二、账务处理 　考点一、账户 　企业应当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等科目对持有至到期投资进行核算。　　“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。企业可以分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算。　　（1）“成本”，借方核算取得持有至到期投资的面值，贷方核算处置持有至到期投资的面值。　　（2）“应计利息”核算一次还本付息时，资产负债表日按面值和票面利率计算的应收利息计入该明细科目的借方，到期收